会计基础工作规范实施细则

　　第五章 财务会计帐本标准

　　一、依据企业会计制度要求，各部门应设定总账、明细账、日记账。在其中：总账、现钱日记账和金融机构日记账应使用订本式，别的帐本可选用活页式。

　　完成电算化的企业，每日务必键入搞出现钱、存款日记账。在全部记账凭证数据信息已存于电子计算机内的前提下，可以用总分类帐户本期发生额一览表取代总分类帐。总账、明细账及金融机构余额调节表最少每月打印出一次。

　　二、开启财务会计帐本，应按下列要求实行：

　　(一)在帐本封面图上注明公司名称和帐本名字。

　　(二)帐本尾页应该附"经济管理工作人员一览表"，具体内容包含：公司名称、帐本名字、帐本页码、开启日期、财务主管工作人员和记账人名字，并加盖名章和公司公章，经济管理或接手日期，转交日期。

　　(三)帐本第一页，应设定账号文件目录，具体内容包含账号名字，并标明各账号页次。

　　(四)开启订本式帐本，应按序编订页码应用，不可跳页、缺号。应用封底式帐页，应按账号次序序号，并装订。本年度终结再按具体采用的帐页次序编订页码和创建账号文件目录。

　　(五)总账按会计分录开设账号，明细账正常情况下按企业会计制度规范的明细科目各自开设账号。

　　(六)明细账逐渐运用时要填好：

　　1、存款日记账中开户行或账户名称项应填好其开户银行的全名。银行账号项应填好银行账号的所有数据。

　　2、额度三栏式帐应填好序号、明细科目和账户名称项。

　　3、实体类帐应填好序号、产品名、规格型号、企业、总数、价格等项。

　　4、固资帐除按实体类帐填好外，还应填写使用年限、储放地址等项。

　　5、序时明细账的预埋金融机构印鉴章项;所加盖的图章应与预埋在金融机构的印鉴卡片的公章一致。如需拆换印鉴章时，须在备注加盖新的印鉴章，并标明开启日期。

　　三、财务人员要依据审批没有问题的会计记账凭证备案财务会计帐本。

　　(一)备案帐本时，应按记账凭证日期、序号、经济发展业务流程内容概述、额度等逐一计入帐内。保证备案精确、立即、撰写清晰。

　　(二)备案结束后，要在记账凭证上签字或盖公章，并标明登记的附号"√"，表明已经记账。

　　(三)总账应依据记账凭证明细表备案;日期、凭据号都依据记账凭证明细表填好，引言栏除去年结转成本及承前页外，应填好凭据归纳的开始和结束号。

　　明细账应依据记账凭证备案;日期填好月日，好似一月份有几笔业务流程，除第一、二笔外，下列各笔可以用一点替代，但翻页的第一、二笔务必填好。凭据号栏与引言栏按记账凭证号及引言填好。

　　现钱日记账应依据记账凭证逐笔备案。存款日记账应依据支票存根或别的金融机构清算单据逐笔备案，"类型"项按金融机构清算类型填好;"号码"只填好银行汇票的后四位数。

　　(四)各种各样帐本按页次次序持续备案，不可隔页跳行，假如产生隔页跳行，应将空白行空页的额度栏由右上方向左下方划底线销户，与此同时在引言栏标明"此行空缺"或"此页空白"字眼，并由记账工作人员过线盖公章。

　　(五)备案帐本用墨蓝色黑墨水撰写，不可运用圆珠笔芯或签字笔，但以下状况可以用鲜红色黑墨水：

　　1、按红色字体冲帐的记账凭证，冲回不正确纪录;

　　2、在多栏式帐页中，备案降低数;

　　3、划更正线、结账线、和销户线;

　　4、企业会计制度中要求用红色字体备案的别的纪录。

　　(六)长出账号账户余额后，应在"借"或"贷"栏内注明"借"或"贷"字眼，沒有额度的账号，应在"借"或"贷"栏内写"平"字，并在额度栏内元位上放"0"表明。

　　(七)帐本中帐页下方最终竖线下列，一律闲置不填。

　　(八)每一帐页备案结束结转成本下位置时，理应长出本页总计数及账户余额，写在本页最终一行和下位置第一行相关栏内，并在引言栏内标明“过次页”和“承前页”字眼;还可以将本页总计数及额度只写在下位置第一行相关栏内，并在引言栏内标明“承前页”字眼。

　　对必须结计本月发生额的账号，结计“过次页”的本页总计数理应为始行月初起至本页未止的发生额总计数;对必须结计今年总计发生额的账号，结计“过次页”的本页总计数理应为自今年初起至本页未止的累计数;对既不用结计本月发生额也不需要结计今年总计发生额的账号，可以只将每张未的账户余额结转成本次页。

　　四、财务人员应按规定，现钱、金融机构日记账按日结账，其他账号按月、季、年结账。

　　(一)结帐前，务必将今天内产生的每一项经济发展业务流程所有备案记帐，属于今天调节的帐项也需要按照规定所有结转成本相关帐本。

　　(二)结账时，应最先长出每一个账号的期末余额，账户余额写在最终一笔经济发展工作的账户余额栏内。

　　(三)全部账号，无论总账或是明细账作日结、月结、季结、年结时，要加计本日、本月、当季、今年的借、借贷方发生额。

　　(四)在记齐本期产生的财务会计事宜，长出账户余额的下一行引言栏标明"本日总计"、"本月合计"字眼，借款额度栏长出当日、当月发生额总计数。在数据下方划单底线。

　　必须长出总计发生额的，应在引言栏内注名"总计"字眼，并在数据下方划单底线。

　　十二月末，应在引言栏内注名"本年总计"字眼，长出全年度总计发生额，并在数据下方划双底线。

　　以上单底线或双红线都需从借贷方额度栏左边划至账户余额栏右边。

　　(五)编写财务会计报表前，务必把总账和明细账备案齐备，试算平衡，禁止先出表格，后补记帐本和申请办理结账。

　　(六)本年度终结，有账户余额的账号不需填写记账凭证或学科结转成本表，可在年结双底线下一行引言栏内标明"结转成本来年"字眼(额度不会再抄录)，下列空格符从右上方至左下方划斜杠销户。假如次本年度会计分录名字有转变，还应在引言栏中标明"结转成本来年×××新账号"。

　　(七)结转成本新帐时，若有账户余额，可立即将账户余额转至新帐账号的第一行账户余额栏内，日期填好1月1日，与此同时在引言栏标明"去年结转成本"字眼。

　　凡涉及到债务及未处理事宜的账号，填好"去年结转成本"时，还应在引言栏填好构成账户余额的产生日期及关键经济发展业务流程具体内容，一行引言栏写不完的，可以在次行摘要栏再次填好。最终一行的账户余额栏填好上本年度账户余额。

　　五、各企业应该始终坚持对帐规章制度，保证帐证、帐帐、帐实相符合。

　　(一)帐证相符

　　月终，发觉帐帐不符合，就需要对帐本纪录和会计记账凭证开展核查。

　　1、看总账与记账凭证明细表是不是相符合。

　　2、看记账凭证明细表与记账凭证是不是相符合。

　　3、看明细账与记账凭证及所涉及到的银行汇票号以及他清算单据类型等能否相符合。

　　(二)帐帐相符

　　1、看总账资产类科目各账号与债务、使用者权益类科目各账号的账户余额总计数是不是相符合。

　　2、看总账各账号与所辖明细账户的各新项目之和是不是相符合。

　　3、看财务会计企业的总账、明细账与相关职责企业的帐、卡中间是不是相符合。

　　(三)帐实核查

　　1、现钱日记账的账目账户余额与现钱具体库存量金额每日核查并填好货币资金核查情况报告单，做为纪录。产生长度款，应即列作"未处理资产"，待查清缘故，经审批后再开展解决。

　　2、存款日记账的账目账户余额与银行开户银行对帐单核查。每接到一张银行对帐单，经管人应在三日核心对结束，每月编写一次存款余额调节表，主要负责人每月最少检验一次，并写下书面检查意见。

　　3、商业票据账号应与企业实存商业票据(或收款凭证据)核查相符合，半年最少核查一次。

　　4、固资、库存量原材料等明细账的账目账户余额，应定时与实存金额相核查，对别的资产物资供应账号也需要按时核查，年尾要开展一次全方位的排查。

　　5、各种各样债务、负债类明细账的账目账户余额与债务、借款人核查清除，清理结论，要立即以书面向主要负责人报告。并报企业领导人员采取一定的有效措施，积极主动催办。

　　6、租赁、计提折旧、外借、借入资产等帐本，除合同书到期应开展清结外，最少半年核查一次，以确保帐实相符合。

　　(四)对帐标记

　　对帐结束，相符合者应在数据后划"√"号，不相符合者，要立即更改、调节。

　　第六章 财务报表标准

　　一、财务报表的一般规定

　　(一)财务报表是体现企业经营情况书面形式文档，包含负债表、收支汇总表及统计表等和会计状况说明书。

　　(二)各企业需要按国家统一企业会计制度及上级领导企业的规定编写月份、一季度、年度财务报告。

　　(三)财务报表理应依据备案详细、核查准确无误的财务帐本纪录和其它相关数据资料编写，保证数据真正、测算精确、具体内容详细、表明清晰。

　　(四)假如不一样财务会计年度财务报告中各种目地具体内容和结转方式有变动的，理应在年度财务报告中进行表明。

　　(五)所有人不可伪造或是指使、授意、强制它人伪造财务报表数据。

　　二、财务会计报表

　　(一)会计报表的基础具体内容

　　1、编写公司名称：编写财务报表的企业，在填好时要标明×××公司名称的全名。

　　2、表格名字、序号：企业所编写财务报表的命名和序号。

　　3、表格日期：财务会计报表所体现的经营情况的日期分成阳历月末、季度末、年底。

　　4、数量单位：额度企业与实体企业。

　　5、财务报表附注：为表格中相关关键工程的清单材料，及其别的有利于了解和剖析表格的事宜。

　　6、表格或报表封面图客户盖章事宜：公司公章、主要负责人、监事会主席、财务会计责任人、核查人及造表人的盖章。

　　(二)财务会计报表的编写方式

　　1、企业编写财务会计报表以前，应根据我国目前的政策法规规章制度和现行政策核查、调节相关事宜：

　　(1)应由本会计年度确定的各种收益，应按照规定立即清算、记帐。

　　(2)对今年历期汇总中发觉的资产紧缺、溢余和污损质变应立即开展账务解决。

　　(3)申请办理债务的清洁工作中。

　　(4)隶属报销企业需报清今天账务，并按时开展结转成本。

　　(5)别的应核对和应调节的事宜。

　　申请办理调节完相关事宜后，对总账学科开展试算平衡，总账和明细账期终数据务必相符合。

　　2、编写财务会计报表时要保证：

　　(1)各种各样财务会计报表中间，各项目中间，凡有对接关联的数据，应互相一致，今天表格与上一期表格中间相关数据应互相对接。

　　(2)发生负值的新项目，相关新项目除按照规定改例外，其他新项目以"-"号表明，"-"号填好在数据以前，占2个数据格。

　　(3)数字填好清晰，填好发生错误时，应按照规定的办法进行更改。并加盖造表个人印章。

　　(4)各表格务必按照规定的额度企业填写。

　　(5)本年度财务会计决算报表一经准许，必须更改的事宜要在下本年度按照规定开展调节。

　　三、会计状况说明书

　　1、月份表明都各有偏重于。

　　2、本年度表明解决以上各层面本年度内状况与上一期转变、对下一当年度危害等实现全方位表明。

　　四、审批财务报表

　　(一)为了确保财务会计报表恰当准确无误，各部门在财务报表编写完后，务必对以下几点开展用心审批：

　　1、财务会计报表的类型是不是按要求填写齐备，规定填写的工程是不是所有填写。

　　2、财务会计报表各新项目数据是不是与相关帐本的数据相符合。

　　3、表格中间有对接关联的数据是不是对接。

　　4、财务报表附注材料是不是体现齐备。

　　5、会计状况说明书文本是不是清晰，体现具体内容是不是精确、全方位。

　　(二)财务报表经审查没有问题后，再由造表人、核查人、财务会计责任人在表格封面图上盖公章，送企业领导人员审批盖章，加盖公司公章，随后立即申报相关企业。

　　单位领导人员对财务数据的合理合法、真实有效负法律责任。

　　(三)假如发觉对外开放申报的财务报表有不正确，理应立即申请办理更正办理手续。除更改企业存留的财务报表外，并应与此同时通知接纳财务报表的企业更改。不正确较多的，理应再次填报。

　　第七章 内部控制管理制度标准

　　一、各部门理应依据《中华人民共和国会计法》和国家统一企业会计制度及相关信息化管理企业的要求，融合企业内控管理和财务会计工作的必须，不断完善内部控制管理制度。

　　二、各部门应该创建内部控制体系管理。具体内容包含：企业领导人员对财务工作的领导职责;财务会计企业以及财务会计单位责任人、财务主管员工的岗位职责、管理权限;财务会计企业与别的职责企业的关联;财务核算的组织结构。

　　三、各部门应该创建财务人员岗位责任制。具体内容包含：财务人员的工作中岗位设置方案;各会计岗位的岗位职责和规范;各会计岗位的工作人员和实际职责分工;会计岗位交替办法;对各会计岗位的奖罚办法。

　　四、各部门理应制订账务程序处理规章制度。具体内容包含：会计分录以及明细科目的设定和应用;会计记账凭证的文件格式、审批规定和传送程序流程，会计记帐方式;财务会计帐本的设定;编写财务报表的类别和规定;企业财务会计评价指标体系。

　　五、各部门应该创建内部结构制约规章制度。具体内容包含：内部结构制约规章制度的标准;机构职责分工;出纳岗位的岗位职责和限定标准;相关职位的岗位职责和管理权限。

　　六、各部门应该创建稽核制度。具体内容包含：核查工作中的组织结构和实际职责分工;核查工作中的岗位职责、管理权限;审批会计记账凭证和核查财务会计帐本、财务会计报表的方式。

　　七、各部门应该创建记录管理制度。具体内容包含：记录的具体内容和填写方式;记录的文件格式;记录的审批;记录填写人的义务;记录签定、传送、汇聚规定。

　　八、各部门应该创建预算定额管理制度。具体内容包含：消耗定额的范畴;制订和修定预算定额的根据、程序流程和方式;预算定额的实行;预算定额考评和奖罚办法等。

　　九、各部门应该创建计量检定竣工验收规章制度。具体内容包含：计量检定方式和方法;计量检定工程验收监管的规定;计量检定工程验收工作人员的职责和奖罚办法。

　　十、各部门应该创建固定资产审计规章制度。具体内容包含：固定资产审计的范畴;固定资产审计的机构;固定资产审计的时限和方式;对固定资产审计中发现问题的解决办法;对资产管理者的奖罚办法。

　　十一、各部门应该创建财务公开审核规章制度。具体内容包含：财务公开审核工作人员和审核管理权限;财务公开审批程序;财务收支审核人的义务。

　　十二、各部门应该创建会计剖析规章制度。具体内容包含：会计剖析的具体内容;会计剖析的主要需求和结构程序流程;会计剖析的具体做法;会计数据分析报告的撰写规定等。

　　第八章 财务会计工作交接标准

　　企业或归属于企业财务人员产生变化时，务必按规定申请办理财务会计工作交接办理手续。

　　一、财务人员调职或因事辞职，务必将自己所经济管理的财务工作在要求时间内所有转交接任工作人员，沒有办清工作交接流程的，不可激发或辞职。

　　二、接任工作人员应用心接手转交的工作中，并再次申请办理转交前的未竟事宜。

　　三、财务人员申请办理交接办理手续前，务必做到下述各项工作：

　　1、已经审理的财务会计事宜，并未填写记账凭证的应立即填写结束。并未记账的，应所有记帐。

　　2、无论是在月末或是在月中转交，移交的帐本均需长出账户余额、在余额后加盖转交人图章。

　　3、填好帐本开启表的相关转交新项目，并加盖相关员工的图章。

　　4、梳理应当交接的各类材料，对未竟事宜要写下书面报告进行表明。

　　5、编写转交清册，注明应当交接的凭据、帐本、表格、公司章、现钱、支票簿、文档材料和其它物件等具体内容。

　　四、财务人员申请办理移交办理手续，务必有监交人承担监交。一般财务人员工作交接应由企业财务会计单位责任人、财务主管工作人员承担监交，财务会计单位责任人、财务主管工作人员工作交接，应由企业领导人员承担监交，必需时上级领导负责人企业派人会与监交。

　　五、转交工作人员要依照转交清册逐一转交，接手工作人员要逐一核收：

　　1、现钱、商业票据要依据财务会计帐本账户余额开展点交，货币资金、商业票据务必与财务会计帐本账户余额一致。不一致时，转交工作人员务必期限查明。

　　2、会计记账凭证、财务会计帐本、财务会计报表和别的会计账簿务必完好无缺。若有紧缺，务必查明缘故，并在转交清册中标明，由交接工作人员承担。

　　3、存款账号账户余额要与银行对帐单核查相符合，各种各样资产物质和债务的明细账户账户余额要与总账相关账号账户余额核查相符合;必需时，要抽样检查某些账号的账户余额，与实体核查相符合，或是与来往企业、本人核查清晰。

　　4、转交人除经济管理帐本外还兼任别的财务工作的，应一并工作交接清晰。包含：经济管理的公司章，商业票据，空白支票，文档材料，收据，税票以及他物件。

　　六、财务会计单位责任人、财务主管工作人员工作中转交时，要将所有会计工作中、重要和特有的财务会计问题及财务人员工作中的状况，向接手工作人员详解，对必须转交的遗留问题，应写下书面报告表明清晰。

　　七、工作交接结束后，工作交接彼此和监交人要在转交清册盖章，转交清册应具有：公司名称、工作交接日期、交接彼此和监交人的名字、职位、清册页数及必须表明的问题和意见等。

　　转交清册一般应填写一式三份，工作交接彼此各持一份，归档一份。

　　八、为确保财务会计纪录的持续详细，接手工作人员应再次运用转交前的帐本，不可自主另兴华帐。

　　九、财务人员因事临时性辞职的，企业财务会计单位责任人、财务主管工作人员和领导干部务必选定专职人员代理商，申请办理临时性工作交接办理手续。超出一年以上的，应依照财务人员激发时申请办理移交流程的程序流程，申请办理财务会计工作交接。

　　第九章 公司电脑文件规范化管理

　　公司电脑文件就是指会计记账凭证、财务会计帐本和财务会计报表等财务核算材料，它是记述和体现经济发展工作的主要历史资料和直接证据。

　　一、公司电脑文件的范畴

　　(一)会计记账凭证：包含外地的和自做的各种各样会计原始凭证、初始汇总凭证、记账凭证、记帐凭证明细表、涉及到对外开放对私更新改造材料、存款(贷款)对账单及余额调节表等。会计原始凭证是开展财务核算的基本，平常无论在一切企业存放;本年度终结都需要按规定存档。

　　业务流程企业存留，凭以备案业务流程调拔帐和进销存信用卡的联单及库房凭以收付款货品的出入库单虽没有在会计档案保管之列，但也应由业务流程企业储存非常期限，便于核对。

　　(二)财务会计帐本：包含总账、明细账、日记账、各种各样协助登记薄等。

　　凡建在业务流程企业、基本建设物资供应企业和总务处企业等相关公司的固资明细账、低值易耗明细账、原料及原材料用具明细账和各种各样债务明细账，全是财务会计帐本的构成部分，务必依照公司电脑文件管理方法的规定维持详细。

　　(三)财务报表：包含《会计制度》要求和负责人企业临时性通知填报的关键财务数据快讯，月、季、本年度财务会计报表，财务报表附注及会计状况说明书。上级领导负责人企业对汇报的批复及社会发展财务审计的财务审计报告也包含以内。

　　(四)别的财务核算材料：凡与财务核算密切有关的，由财务会计企业承担申请办理的有参考意义的统计数据。如：合同，财务报表统计数据，会计排查归纳材料，核准资产预算定额的统计数据，中心工作梳理汇报的材料，会计档案保管限期所确立的财务会计转交清册，会计档案保管清册，财务会计档案销毁清册等。推行电算化企业的手机软件统计数据、程序流程材料等及存储于带磁物质上的财务会计数据信息、体系文件以及他会计账簿均应视作公司电脑文件一并管理方法。

　　(五)报销制企业及其推行二级辅助单位公司电脑文件也是企业公司电脑文件的构成部分，应按照规定统一管理方法。

　　二、公司电脑文件的梳理、立卷。

　　各种各样公司电脑文件应按会计档案原材料的关联性，分类整理地构成好多个种类的案件材料，将各卷按序序号。

　　(一)会计记账凭证：按全年度次序统一序号，卷号应与订装的会计凭证封面册数的编码一致。

　　(二)财务会计帐本：各种各样财务会计帐本申请办理完本年度结账后，除跨年夜应用的帐本外，别的需梳理、立卷。

　　1、财务会计帐本在订装前，应按帐本开启表的应用页码，核查每个账号帐页是不是齐备，是不是按顺序排列。

　　2、财务会计帐本订装次序：

　　(1)财务会计帐本订装封面图;

　　(2)帐本开启表;

　　(3)账号文件目录;

　　(4)按本帐本页码项次序订装帐页;

　　(5)财务会计帐本订装封底。

　　3、活页帐本去空白后，将本帐页码项填好齐备，撤帐夹，用牢固耐磨损的打印纸张做封面图、封底，装订。不一样尺寸的活页帐不可订装在一起。

　　4、装订后的财务帐本应坚固、整平、不可有折边、掉页状况。

　　5、财务会计帐本的封口处，应加盖订装图章。

　　6、订装后，财务会计帐本的背脊应整平，并标明隶属本年度及帐本名字和序号。

　　7、财务会计帐本的序号为一年一编，编号次序为总账、现钱日记账、金融机构存(借)款日记账、单独立户明细账。

　　8、财务会计帐本按存放限期各自序号：

　　(1)现钱、存款(贷款)日记账，全年度按序编写卷号;

　　(2)总账、各种明细账、协助帐全年度按序编写卷号。

　　(三)财务会计报表：

　　1、会计报表编写进行并准时申报后，存留表格均应按月装订。

　　2、财务会计报表应梳理整平，避免折边。

　　3、财务会计报表在订装前，应按填报文件目录核查是不是齐备。

　　4、财务会计报表的订装次序是：

　　(1)财务会计报表封面图;

　　(2)财务会计报表编制依据;

　　(3)各种各样财务会计报表按会计报表的序号排列顺序;

　　(4)财务会计报表封底。

　　订装的财务会计报表、表格上面和左侧解决齐。

　　5、财务会计报表按存放限期各自编写卷号;

　　(1)月、一季度财务会计报表全年度按月、季次序编写卷号;

　　(2)大半年和本年度财务会计报表按年次序编写卷号。

　　(四)对外相关会计账簿等独立装签订卷。财务会计转交清册，会计档案保管清册，财务会计档案销毁清册应独立装签订卷，独立编写卷号。

　　三、公司电脑文件的存档存放

　　(一)当初的公司电脑文件在会计期间终结后，可暂由本企业财务会计企业存放一年，到期后正常情况下应由财务会计企业转交给本部门的档案资料企业存放。转交时要开裂清册，与此同时要填好交接清单，并在帐本开启表转交日期栏填好×年12月31日，转交日后的盖章项由帐本经管人盖章，次行经济管理工作人员名字项由会计档案保管工作人员盖章。

　　沒有单独档案资料企业的企业单位，应独立设房子储放公司电脑文件，并配有专用型文件柜。

　　(二)财务会计pkpm软件档案资料中，由电子计算机输出打印的凭据、帐本、表格，其存放限期与手工制作方法完全一致。存储于带磁物质上的会计账簿在未打印出成书面材料前要妥当存放。与此同时，财务会计企业应确立拷贝备份资料的间隔时间，及其清除数据的间隔时间。二者依据财务会计企业货运量尺寸和电子计算机存储工作能力而定。财务会计信息的备份数据应各自存于2个以上不一样的建筑内。

　　(三)财务会计企业应选定专职人员承担财务会计档案工作。有职业档案资料单位的企业，财务会计企业承担转交前的公司电脑文件的梳理、立卷、存放等工作中，到期后，承担向档案资料单位申请办理交接办理手续。沒有职业档案资料单位的企业，公司电脑文件管理方法工作员应承担所有公司电脑文件的梳理、立卷、存放、查阅、消毁等一系列工作中。

　　(四)本年度终结，依据组织的详细情况，有职业档案资料单位的企业，财务会计企业应填好"公司电脑文件案卷目录表"一式二份，由财务会计责任人签名后，一份随财务会计档案寄存，一份在档案资料企业接受签证办理后留到财务会计企业，以明确职责。

　　(五)储存公司电脑文件材料应保证防盗系统、防火安全、防水、防蛀，带磁物质还需要注意防尘、隔热、抗磁、防寒，要有相对的安全防范措施。

　　(六)组织变化或档案保管工作人员激发时，应申请办理移交办理手续，由原管理方法人员构成公司电脑文件转交清册，将所有案件材料逐一点交，接手工作人员逐一接受。

　　四、公司电脑文件的阅览应用

　　(一)公司电脑文件在财务会计企业管理方法的，除填好"公司电脑文件案卷目录"之外，还应各自创建公司电脑文件清册和阅览备案清册，即应将每年的公司电脑文件的具体内容、存放限期、储放地址等状况备案清晰。应用公司电脑文件阅览备案清册将要阅览人名字、企业、日期、总数、具体内容、君归等状况备案清晰。

　　(二)外企业阅览公司电脑文件时，应拥有企业宣布介绍信，经财务主管员工或企业领导人员准许后，即可申请办理借书办理手续。

　　(三)企业内部员工阅览公司电脑文件，应经财务主管员工或企业领导人员准许后，申请办理借书办理手续。

　　(四)阅览公司电脑文件工作人员，不可在案件材料招标画，不可拆开原卷册，更不可抽换。

　　(五)阅览公司电脑文件工作人员，不可将公司电脑文件带上外出，特殊情况，需经企业领导干部准许。必须拷贝公司电脑文件的，也应经企业领导人员准许后能够开展拷贝。

　　(六)经准许阅览公司电脑文件，应限制限期，并由公司电脑文件管理者按时取回。

　　五、公司电脑文件的存放限期

　　公司电脑文件的存放限期应根据《公司电脑文件管理方法办法》实行。要求的存放限期，需从会计期间终结后的第一天算起。

　　六、公司电脑文件的消毁

　　(一)会计档案保管到期，必须消毁时，由本企业档案资料单位明确提出消毁意见，会与财务会计单位一同评定，严苛核查，编写财务档案销毁清册。经企业领导干部核查，以书面通知须经负责人部门准许后消毁。对在其中未了断的债务的会计原始凭证，应独立抽出来，再行立卷，由档案资料机构存放到还清债务时才行。

　　(二)各企业按照规定消毁公司电脑文件时，应由档案资料机构和平级审计部门一同派员监销。

　　(三)监销人们在消毁公司电脑文件以前，理应按财务会计档案销毁清册所列新项目逐一排查核查;消毁后，要在"销毁清册"上盖章，并将监销状况以书面汇报本部门领导干部。

　　(四)财务会计档案销毁后，经办人员也需要在"消毁清册"上盖章，归于档案资料归档。

　　第十章 附 则

　　一、本细则由管理方法组承担表述、改动。

　　二、本细则自发布之日起推行。

　　会计准则，是以解决财务会计事务管理的各种各样经济关系为调节目标的法律规则的统称。下面是会计基础工作规范实施细则，热烈欢迎阅读文章!

会计基础工作规范实施细则完整篇全篇

　　第一章 总 则

　　一、为了更好地进一步贯彻落实《中华人民共和国会计法》(下称《会计法》)，标准我管理方法组财务工作个人行为，加强会计基础工作，提升财务工作水准,特制订本细则。

　　二、本细则是依据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则立场要求而制订的财务工作具体步骤标准，目地是使财务人员在从业财务工作时具备全方位、系统软件、确立的规范，有利于实行和考评。

　　三、本细则包含以下几点：财务会计组织、工作人员的安装及规范化管理;财务核算整个过程的基本工作制度，包含：审批会计原始凭证、填写记账凭证、设定财务会计帐本、记账、算帐、对帐、结账、查账、编写财务报表;不断完善内部控制管理制度，申请办理财务会计工作交接及公司电脑文件规范化管理等。

　　第二章 财务会计组织、财务人员规范化管理

　　一、各部门要按《会计法》的要求，配置具备相对应业务能力、拥有会计证的财务人员，创建和健全财务人员岗位责任制度。

　　二、财务人员岗位责任制度要同本企业负责制相联络。以责定权，职权确立，严格监督，有奖活动有惩。

　　三、财务会计工作者的职位可以一人一岗，一人多岗或一岗多的人，但财务出纳工作人员不能兼任核查、会计档案保管和收益、花费、债务、负债帐目地备案工作中，财务出纳之外的财务人员不可经济管理现钱、商业票据和单据，财务主管工作人员不可担任出纳工作，完成电算化的企业，出纳、程序编写工作人员，不可担任微型机入录工作中，不可开展系统软件实际操作。

　　第三章 会计基础工作一般标准

　　一、《会计法》第十条要求：以下事宜，理应申请办理财务会计办理手续，开展财务核算。

　　(一)账款和商业票据的收付款;

　　(二)财产的收取和发送、调整和应用;

　　(三)债务的出现和清算;

　　(四)资产、股票基金的调整和经费预算的收入支出;

　　(五)收益、开支、花费的测算;

　　(六)会计结果的估算和解决;

　　(七)别的必须申请办理财务会计办理手续、开展财务核算的事宜。

　　二、申请办理财务事宜规定撰写靠谱的文本与数据。撰写靠谱的文字内容和数据，是财务人员的基本技能，也是会计基础工作优劣的主要标示。凡未完成电算化的企业，会计数字与文本撰写应根据下面要求实行。

　　(一)填写会计记账凭证、备案帐本和编写财务会计报表等，应应用签字笔或碳素笔，用篮色或灰黑色黑墨水，严禁应用圆珠笔芯或签字笔;按照规定必须撰写红色字体的，用红墨水，必须复写的会计记账凭证、财务会计报表，可应用圆珠笔芯。

　　(二)在凭据、帐本、表格上填好引言或数据时，要在方格的上边留出二分之一的空距，用于更改不正确。

　　(三)撰写阿拉伯数，应紧贴道德底线撰写，字体样式要自右上角斜向左下角，坡度为55度-60度。字与字中间的间距要同样，大概空出大半个数据的部位，数据中间不能连写。

　　写6上左右，写7和9下出头，并超出道德底线，左右的总长度约为一般字体样式相对高度的四分之一;写0时，字高、字宽要与别的数据同样;写6、8、9、0时，圆形务必密封。

　　(四)大写金额数据，运用中国汉字正楷或行书体撰写。书写的文本以国务院办公厅发布的简体字为规范，务求整齐，清楚。不必自造简体字，也不必乱用繁笔字，严禁应用连笔字。

　　英文大写(正楷、隶书)：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)。不可用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字眼替代。

　　大写金额数据到元或角才行的，在"元"或"角"字以后需写"整"或"正"字眼，大写金额数据有分的，分字后边不写"整"或"正"字。

　　大写金额数据前未印着RMB字眼，应加填"RMB"三字，"人民币"三字与额度数据中间不能留出空缺。小写字母额度数据总计前，要填好人民币符号"￥"，与额度数据中间也不可留出空缺。

　　沙特阿拉伯额度数据中间有0时，汉字大写额度要写"零"字，如101.50，汉字大写金额应写出RMB壹佰零壹元伍角整。沙特阿拉伯额度数据正中间持续有几个"0"时，汉字大写额度中可以只写一个"零"字，如1，004.56，汉字大写金额应写出RMB贰仟零肆圆伍角陆分，沙特阿拉伯额度数据元位是"0"，或数字中间持续有几个"0"，元位也是"0"，但角位并不是"0"时，汉字大写额度可只写一个"零"字，也并不写"零"字，如1，320.56，汉字大写额度应写出RMB贰仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或RMB贰仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如1，000.56，汉字大写额度应写出RMB贰仟圆零伍角陆分，或RMB贰仟圆伍角陆分。

　　(五)撰写数据产生问题时，要选用合理的更改方式将要不正确数据悉数用单底线销户，并在不正确数据上盖公章，另在上边填好准确的数据，禁止用刮擦擦抹或服药水清除笔迹方式纠错。

　　三、恰当应用各种各样图章

　　(一)财务章务必由专职人员存放，应用时需征求财务主管允许;"现钱收讫"、"现金付讫"、"金融机构收讫"、"银行付讫"章由财务出纳工作人员专用型;"转账收讫"、"转帐付讫"章也需要特定专职人员存放应用。

　　(二)填写记账凭证时，会计分录、明细科目可以刻制公章会计分录章，学科章规格型号，较大不超过四号字，最少不小于五号字，字眼为仿宋体或正楷为宜。

　　(三)财务人员每个人应刻制公章一枚长方型名章，用以会计原始凭证、记账凭证、财务会计报表等特定部位和更改数据，其规格型号不超过帐表横格的三分之二。

　　(四)盖会计分录章，用篮色印油;盖姓名章，用鲜红色印油，笔迹要清楚。

　　(五)银行汇票与印鉴章应各自存放，不可由财务出纳一人管理方法。

　　四、会计期间自阳历一月一日起至十二月三十一日止。

　　五、财务核算以RMB为记账本位币。

　　第四章 会计记账凭证标准

　　一、会计原始凭证标准

　　(一)依据《会计法》第十四条要求，企业对出现的每一项资金业务流程务必获得或填写合理合法的会计原始凭证。

　　(二)原始凭证应必不可少以下几点。

　　凭据名字;填写凭据日期;填写凭据公司名称;填写人名字;经办人员工作人员签字或盖公章;接纳凭据的企业全名;经济发展业务流程具体内容;总数、价格、额度。

　　(三)由外部门获得的证明和对外开放出具的凭据务必盖有"税票"用章或财务印章;自做会计原始凭证务必有收款方、经办人员工作人员和主要负责人签字或盖公章。

　　(四)选购实体的会计原始凭证，务必有验收证明。

　　各种各样收付款账款的会计原始凭证应由会计工作人员签字或盖公章，并各自加盖现钱金融机构收付讫或转讫章。

　　税票务必有税务机关总监制图章，收据务必有行政机关总监制图章。

　　员工因公贷款的借条，务必附在记账凭证上，还贷时，应另开收据，不可退复原贷款借条。

　　一式几联的会计原始凭证，理应写明各联的主要用途，只有以一联做为报销凭证。

　　一式几联的税票收据，务必用双层复写纸套写，并持续序号。废止时要加盖"废止"戳记，连着底单一起储存，不可消毁。

　　(五)有附近的务必标明配件当然页数，合理额度一定相同。

　　通过领导准许的资金业务流程，应将按照文档正本或影印件做为会计原始凭证配件，也可在凭据上标注准许机构名字、日期和文档字体大小，正本再行存放。

　　各种各样配件需附在会计原始凭证反面。如配件页数较多，需从会计原始凭证的右上方起按自右至左次序重合黏贴，不可遮住费用报销额度，如票据太多，会计原始凭证反面不足黏贴时，另用红纸黏贴，附在会计原始凭证反面。

　　公共性纯电动轿车及地铁站火车票，只黏贴费用报销额度一部分，各种各样卡或车门票应将票上撕掉黏贴，机票不黏贴，与会计原始凭证放到一起。

　　各种各样配件超过会计原始凭证的，应按原始凭证尺寸伸缩，附在会计原始凭证后边。若有损坏应黏贴补足。损坏比较严重没法分辨时，应再次获得，确实有艰难的，其经济发展业务流程具体内容与额度由经办人员工作人员附页表明，经企业领导干部准许。

　　(六)可将同一经济发展业务流程具体内容的会计原始凭证，按公司或按人名字各自归纳填写初始汇总凭证。

　　(七)会计原始凭证不可借出，别的公司如因特别因素必须应用会计原始凭证时，经本企业领导人员准许，可以拷贝。向外企业供应的会计原始凭证影印件，理应在专门设置的登记薄上备案，并由给予工作人员和扣除工作人员一同签字或是盖公章。

　　(八)由外部门获得的会计原始凭证若有丢失，理应得到原给出企业盖有印章的证实，并标明原先凭据的号、额度和信息等，由经办人员企业领导人员准许后，才可以代作会计原始凭证。假如的确没法获得证实的，如列车、货轮、机票等凭据，由被告方写下具体情况，由经办人员企业领导人员准许后，代作会计原始凭证。

　　二、记账凭证标准。

　　(一)财务人员要依据审批没有问题的会计凭证和初始汇总凭证填写记账凭证。

　　(二)记帐凭证必不可少具体内容

　　填写日期;凭据序号;运用会计分录、子目、细目;经济发展服务事宜引言;应借应贷额度;应附会计原始凭证页数;制单指的是、审批、财务出纳、记账、财务主管盖公章。

　　完成电算化企业，记账凭证提升学科编号栏。

　　(三)记账凭证日期要以财务会计企业审理财务会计事宜日期为标准，年、月、日需写全。凭据序号可按月次序当然序号。

　　(四)各企业可选用收、付、转账凭据归类序号的方式或按更准层级区划的会计记账凭证归类序号方法，也可选用单一记账凭证统一序号的方式，但选用哪一种方式一经明确，在一个年度内不允许随意变更。

　　如一项经济发展业务流程涉及到一借多贷或一贷多借，一张凭据不足时，可以用成绩撰写。

　　如1-、1-、1-各自写在三张序号的位子上，但总计预写在1-张上，另二张总计数处用/划去。此类序号只仅限于转账凭据。

　　(五)选用凭证汇总表的机构程序流程的应依据企业货运量是多少按时或经常性归纳编写，并按月或年次序序号。一张明细表上，不可以发生2个同样会计分录。按时归纳以汇总日期为标准，经常性归纳以最终经济发展工作产生时编写的记账凭证时长为标准。

　　(六)填写记账凭证引言应言简意赅，表明问题。一般应该有以下几个方面规定。

　　1、现钱、存款的收、支付项应注明收付款目标、清算类型、银行汇票号和账款具体内容。

　　2、资产、物资供应收付款事宜应注明物资供应名字、企业、规格型号、总数、收付款企业。

　　3、往来款项要注明另一方企业和账款具体内容。

　　4、财产损溢事宜应注明产生的时长、具体内容。

　　5、待决未处理事宜应注明目标具体内容、产生时长。

　　6、内部结构转账事宜应注明事宜具体内容。

　　7、调节账目事宜应注明被调节帐目地记账凭证日期、序号及缘故。

　　(七)填好会计分录应满足以下规定：

　　1、填好记账凭证应按现行标准企业会计制度要求填好会计分录、明细科目全名，对其名字、序号、计算具体内容及对应关系不可随意更改，不可用学科序号或外语英文字母替代或简单化。

　　完成电算化的企业，也需要填写中国汉字会计分录名字，一级会计分录编号应合乎企业会计制度规定。

　　2、企业会计制度要求设定的会计分录，各企业并没有对应的财务会计事宜，可以不设。如因计算必须，需合拼或加设学科应报上级领导负责人部门准许后实行。

　　3、填写会计分录分录的次序为：先填好借贷方学科，后填好借贷方学科。

　　4、填写记账凭证，会计分录应按照规定填好，学科中间不可留空格符，碰到同样会计分录的，要逐一填好学科全名，不可用一点替代;应用会计分录章的，要与横格道德底线平行面盖正。若有空白行，需从额度栏最终一行数据的右上方至最低一行的左下方划斜杠销户。

　　5、每一张记账凭证只有表示一项经济发展业务流程，除少数独特业务流程务必将好多个会计分录填在一张记账凭证外，不可将不一样经济发展工作的会计原始凭证归纳填写多借多贷、对应关系不清的记账凭证。

　　(八)记帐凭证应填额度要和会计原始凭证或初始汇总凭证一致。

　　(九)除结账与更改错漏的记账凭证可以不附会计原始凭证，别的记账凭证务必附带会计原始凭证。

　　(十)对一张原始凭证涉及到多张记账凭证，可把会计原始凭证附在一张关键的记账凭证后边，在别的记账凭证上标明附带会计原始凭证的记账凭证的序号。对一张会计原始凭证所列开支必须好多个部门一同压力的，应将其它企业承担的一部分，开给另一方会计原始凭证分割单，开展清算。

　　(十一)配件页数按初始汇总凭证的张数测算，不涉及到归纳的按会计原始凭证当然页数测算。

　　(十二)记账凭证在填写时，假如出现不正确，应再次填写，不可在记账凭证上做一切变更。

　　(十三)已经备案记帐的记账凭证，产生填好不正确时，有下列几类更改方式：

　　1、红字更正法：在当初内发觉填好不正确时，填好一张与原会计分录同样的数额为红色字体的记账凭证，在引言栏用蓝色字体标明"冲回某月某日某号凭据"，与此同时再用蓝色字体再次填写一张恰当的记账凭证，标明"更改某月某日某号凭据"。

　　2、补充登记法：假如当初内会计分录沒有填写不正确，仅仅额度填写不正确，可将恰当数据与不正确数据中间的差值另编一张更改的记账凭证，调减额度用蓝色字体，调增额度用红色字体。

　　(十四)如发觉以前年度的不正确，运用蓝色字体填写一张修改的记账凭证。

　　(十五)如备案总账后，发觉记账凭证明细表有错漏，但记账凭证和明细账没有错，仅仅各学科中间"串户"，可以用红字更正法或重编一张修改的明细表，不正确的学科额度用红色字体，调节的学科额度用蓝色字体。

　　(十六)记账凭证的订装：

　　1、装订记账凭证正常情况下以一张记账凭证明细表为一册，也可分订两册以上，用成绩号序号;如记账凭证较少，也可将二张或三张记帐凭证明细表的记账凭证合拼订装一册，但不可跨月订装。

　　2、如会计原始凭证过大，要伸缩成比记账凭证略小的总面积，留意装订线处的折留方式，订装后仍能进行查看。会计原始凭证过钟头，可在记账凭证总面积内分离匀称粘平。

　　3、要摘下凭据中的订书针等全部铁制品。

　　4、订装会计记账凭证得加封面图、封底，封面相关具体内容都应填好，盖章齐备。

　　5、财务会计凭证装订处是凭据的左上方，一般上下宽不超过2cm，左右长不超过2.5cm。

　　6、订装后要将装订线拿纸打个三角wpe封包，并将订装者图章盖于骑缝章处，在背脊处标明年、月、日和册数的序号。