内部审计制度

内部审计制度

在这个时代日常生活，越来越多的人会去使用制度，好一点的制度可让各项任务按照计划按照要求做到预估总体目标。那么我真正懂得如何制订制度吗？以下是小编收集整理的内部审计制度，欢迎各位共享。

内部审计制度1

引言：文中首先从三个方面对集团公司内部审计制度的健全展开了科学研究：第一，深入阐述了搭建集团公司内部审计制度的重要性；次之，根据企业集团公司内部审计制度存在的不足展开了全方面的剖析；最终，实际给出了集团公司内部审计制度的完善措施，致力于提高企业集团公司的内部财务审计制度水准，进而从完成集团公司高效、科学合理发展和发展。

关键字：集团公司；内部审计制度；完善措施

一、搭建集团公司内部审计制度的重要性

(一)可以促进企业资金管理的规范化，提高财务审计实际效果

公司在开展内部结构有关制度规范和标准历程中，不但可以提升财务审计的内部标准水平，而且还会辐射源到公司的其他单位，有益于公司总体水平综合提高。在公司内部发生的出现意外不规范行为，能够及时避开并且能够获得妥善解决，保证公司内部及其全部公司的稳定、绿色发展。在公司内部开展财务审计，有益于抵制公司的偷税漏税行为，及各种袒护、给自己谋取私利的不正当行为发生。

(二)可以帮助相关负责人规范意识，推动标准团队产生

公司内部的有关内审人员，决定着公司内控审计执行真实的实际效果，对于企业影响很大。技术专业、负责任的公司内部审计人员可以为企业的发展给予准确的信息内容，可以催促公司合理地发展趋势。为保证内部审计人员的总体水平，公司还要定期检查相关负责人进行系统培训学习，通过专业系统的培训，进而保证内审人员综合水准，及其公司的总体水平。

(三)可以确保公司内部审计部门的举足轻重的地位

科学合理、更专业的公司内部审计制度可以充足突显审计公司在公司内部的举足轻重的地位，向其生动地塑造奠定了坚实基础，保证审计公司的权威性实际意义。可以让审计公司与其他单位拥有确切地职责分工，明确了各个部门的工作职责，特别是内部审计机构，有益于审计公司进行监督检查工作。

二、集团公司内部审计制度存在的不足

(一)欠缺独立内部审计机构

公司内部的工作部门不足明确，内审机构与其他单位有一部分结合，不少企业乃至不会有这种技术专业单位。现阶段，依然存在会计与审计的综合部门，失去了审计公司存在的价值。因此，在具体在实践中互相制约、互相影响。

(二)审计部门的职能范围模糊不清

因为不少企业对审计的职责有一定的忽略，因此审计公司与财务部，亦或其他单位常常统一管理监督，造成了公司的集团的内部审计工作没法有效进行，内审人员的职责观念比较模糊不清。现实生活中，还存在着部门职能遭受领导的牵制，欠缺职责的自觉性，因此开展的实际效果令人担忧，反映出的是领导干部的意志。

(三)职责开展的范畴比较有限

财务部对内审人员具备很大的限定，决定着内审人员日常工作中。日常中，内审人员主要是针对会计、会计部门的信息、报表、凭据等进行监管与查验，审计的具体内容比较有限，但对于集团公司的经营发展进军很少，因此审计的数据信息具备片面化，不具备全方位考量的实际意义。

(四)财务审计专业技能方法不足理想化

审计公司广泛应用了查账传统的方法，专业技能相对落后和企业发展水平不匹配。因为缺少圈套的审计方式和技能，因此审计的数据信息相对落后，效率不高。并且，应对企业生产经营中的大数据，传统审计方式运算速度无法跟上，而且很容易出现数据分析错乱、总计不正确等状况。

三、集团公司内部审计制度的完善措施

(一)建立内部审计机构

依据财务会计[20xx]7号文《国家财政部中国证监会审计署中国银监会中国保监会关于做好<企业内控基本上标准>的通知》，应当开设审计公司，审计公司承担核查企业内控，监管内控制度的有力执行和内控制度自我评价状况，融洽内控审计及其它相关的事宜等。审计公司责任人必须具备对应的自觉性、较好的职业道德和专业胜任能力。确立职责范围，将支配权与责任落实到各责任单位。

(二)扩宽内部审计机构的工作范围

在保证审计部门的自觉性以后，需及时夯实审计部门的监督职责，确立其职能范围，严防职责模糊不清与搞混的情况再次出现，降低别的条件的限制。机构职能确立以后，务必根据自已的稳步发展，而不断创新职能范围，防止其监管遇阻。监管范畴可扩展性到风险管控等众多具体内容，审计的整个过程及其数据信息的源头、统计分析、危害都应实际把握，可以深入分析公司的运行情况，可以调节或防范风险。

(三)执行高效率的审计程序

传统核对账目的形式早已难以适应公司的迅速发展了，因此需要变化方法。最先，能将信息内容软件技能全面地融合在一起，如果需要对相关人员开展技术培训，使它具有信息内容办公室的最基本职责；次之，为保证的效率提高，进行信息化管理财务审计的专业技能渗入。将系统软件的研发及应用与财务审计专业技能融合，健全审计信息系统的运转，进而提升财务审计工作效率。

(四)产生高效的内部审计报告

内部审计监督建议以财务审计报告反映，内部审计机构对审计工作中存在的问题，理应按照公司内部审计制度以财务审计报告的方式进行汇报；财务审计报告中一般包括针对问题明确提出意见和建议，并且在报告后对审计建议有效落实进展开展持续跟踪，并实现内部审计监督的职责。

(五)塑造知识素养的财务审计精英团队

有才能的人是行业发展的不竭动力，针对内控审计而言也是一样的，因此需用塑造内审人员的知识素养。专业技能层面，对内审人员开展技术培训，让其把握审计的专业技能及其信息内容专业技能，把握更专业的硬实力，提高其操控的水平；观念层面，开展相关法律法规文化教育，职业道德素质的教学，营造全方位的知识素养，而且善于为事业学习与发展。

四、结束语

尽管集团公司的内部财务审计制度不够健全，必须大力加强，但是相信在管理人员十分重视、内审人员本身素养提升、整个社会监督下，社会企业集团的财务审计制度会越发的健全，更全面。

论文参考文献：

[1]王爱君.集团公司升值型内部控制审计科学研究[D].中国海洋大学，20xx.

[2]苑诗博.探讨集团公司内部审计制度的搭建[J].商场现代化，20xx(13)：240-242.

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一、简述

（一）什么叫内部控制审计

公司内部的财务审计都是基于企业的管理发展趋势客观性的需求一种有独立点评权利的活动安排，根据有效的描述描述统计监控企业活动经营情况，明确公司内部会计信息真实性实际效果，根据合理合法规范实现对公司综合性机构状况的数据统计分析，以此来实现公司内部综合性的建设管理方法。

（二）内部控制审计的职责

公司内部的财务审计必须具备基本上监管的职责，企业经营管理水准的综合考核职责，项目风险管理综合监管职责。在企业资金管理环节中，提升公司的监管全过程，确保企业会计核算职责，对公司的财务经营情况进行监管监管，完成公司内部自查的描述职责。职责评价是内部控制审计的最基本，有效的描述和总结能够有效的提高，优良地财务审计职责管理控制能够对公司经营管理发展趋势开展彻底地定期检查剖析，以公正的视角客观性地对公司财务开展监督控制，进而高效的提高经济效率，推动企业最后经营计划。

（三）内部控制审计的权力

内部控制审计的权力就是指人员及制度的双重管理，提升内部控制审计优秀人才培训学习，确保财务审计人才的培养技术实力，提升内部控制审计权利的操控，制订完善的审计管理制度，完成内审人员执证上岗、管理者严格监督，逐步提高企业资金管理人才的培养素养，确保企业资金管理效果。（四）内部控制审计报告内部审计报告能够全面提升会计的责任意识，提升审计管理的品质，突显审计内容和重要内容，确保财务审计报告的科技含量，完成内部控制审计的内容有效缓解并提升。从宏观视角对法律法规政策展开分析，挖掘企业资金管理的基础知识管理结构，提升内部结构审计监察功效的目地。

二、当代企业资金管理的管理现状

（一）内部控制审计并没有完善的监管制度

企业资金管理一般根据单位作用开展职责分工，有财务部、经理、监管联合会、股东会及其属下联合会。内部控制审计主要是以财务会计和经理承办监管进行。审计的范畴遭受局限性，审计的制度和结果接到危害。内部控制审计的功效无法得到有效地处理，财务审计没法独立发挥出功效。一个新的内部审计工作规范不足健全，内部控制审计时需要详尽的产品质量标准来健全有关技术评价规则。我国内部控制审计和企业中间乜具有独立的监督机构，单位公司的财务会计人管控内部控制审计，这导致监管的假象，名存实亡。

（二）内部控制审计并没有出色的审计管理优秀人才

企业资金管理事一项比较复杂工作，必须内部审计人员具有很高的财务管理知识各业素养，不仅需要内部控制审计管理方法，又需要拥有丰富的别的相关的知识。但从财务审计优秀人才的总数来看，内部审计人员根本没办法完成内部审计工作。我国内部控制审计人才多从财务会计衔接来，并没有受到过更专业的技术性练习，并没有丰富多样的监管知识和管理技巧，在工作上具备比较多的不确定因素。因而，不能将内部控制审计的工作推进下去。

（三）内部控制审计流程管理的制度不科学，管理范围腼腆

内部控制审计管理方面，我国管理方法制度方法只停留在手动操作上，这会对内部审计工作具备极大地危害，限制内部审计监督管理方法效果，不能从总体上立即对各个主管部门开展资产财务的跟踪管理。而财务审计流程、程序流程、财务审计从事持证、财务审计职责分工及人才资源管理都有着比较多不合理地区，大大的拉低了财务审计实际效果。我国内部控制审计管理方法关键只停留在财务会计上，对财务状况的确切真正开展定期检查监管，但对企业经营管理经营情况管理方面非常少触碰，忽略了公司财务财产、获益者收入与支出占比、经营情况是否真实等诸多问题，减少了财务审计财务的管理范围，没法充分发挥企业资金管理功能的。

（四）我国审计管理部门对企业资金管理的管理职责差

国家规定的必须公司内部审计部门创建有效的监管管束规范，必须按国家规定的规定进行有关管理的过程，对国有企事业单位、上市企业开展财务审计法律规定，尤其是对于中小企业来讲，内部控制审计的管理职责必须政府部门主管部门管控，进行财务审计工作开展。我国内部控制审计受国家发展的牵制，其管理方法主观能动性较弱，没法单独为企业发展的管理者服务项目，其内部控制审计的普遍性实际效果比较低，对公司的内部控制审计管理职能比较低。

三、我国企业内部审计制度的监管防范措施

（一）树立良好的当代企业资金管理管理方法工作部门

公司社会经济发展推动内部审计工作的需要提升，越来越多企业高层意识到了企业资金管理巨大作用。企业资金管理的职责危害功效愈来愈普遍，完成了从企业监管咨询的各个方面财务审计。主要包括公司内部社会经济发展情况的解读，公司内部每个管理方法工作部门工作程序方案、分派、法律规章制度状况执行，查验公司年里和年底的社会经济发展进行情况这些。内部控制审计的监管必须由公司的第一领导人员管理方法，以客观监管方式，进行企业资金管理全过程，保证公司内审人员都与监督部门无经济收益里的关联，充分保证企业资金管理过程的精确和真正实际效果，完成对企业资金管理合理管理方法。

（二）培养较好的当代企业资金管理专业管理人才

当代公司经营管理情况猛烈而繁杂，这更应该公司内部审计人员基本能力的提升。提升企业资金管理人力资源质量的塑造，提高内部控制审计人才结构的优化，完成多样化公司各专业的重点优秀人才审计管理，提高企业优秀人才的持续塑造发展规划，提升企业资金管理人才的培养职责工作经验，与此同时丰富内部控制审计人才的培养财务审计能量，建立适宜公司长久稳定发展趋势综合多元化、多更专业的内部控制审计管理队伍，健全企业资金管理工作过程中，提高企业别的发展趋势领域内的基本建设，推动企业基本知识的高效管理，改进公司内部服务管理的过程。

（三）改善当代企业资金管理管理方案，提升内部控制审计管理质量

企业资金管理必须从企业经济的发展情况、质量管理中进行财务审计剖析，明确公司的内部控制审计发展趋势关键，融合内部控制审计方式健全公司经营管理管理的过程，搞好企业经营管理的项目可行性行业分析报告，了解公司的购置、生产制造、销售管理流程和基本费用预算，在未进行实施前，对有关的审计评价规范展开分析，逐步提高公司的工作中管理效果，保证科学合理的计算机审计管理效果，明显提高审计质量，完成有目的性的内部结构风险评价管理方法。

（四）提升内部控制审计的相关法律法规建设管理，提升审计的管理职责

内部审计人员秉持着及早发现问题与解决问题总体目标，对公司内部每个部门进行经济发展每日任务监管和检测，审计检查的目标是明确每个部门的经济收益水准，是不是推动企业社会经济更大化管理方法，是不是提升了公司综合财务经营的管理市场竞争力，进而创建合适公司长远发展的建立服务单位，确保公司财务全方面的经济与管理。

四、创建当代企业资金管理发展前景

（一）我国企业内部风险财务审计、环境要素的审核和质量审计

1、当代公司内部风险财务审计。企业经营管理的迅速发展，推动公司各类风险性问题造成，金融的风险是财务审计中的关键管理问题，而风险与机遇那把双刃刀，管理人员通常更加重视行业发展的经营情况，而忽略公司内部的财务风险难题，创建独立内部控制审计管理方法，可以有效的避开公司内部风险财务审计，提升公司的发展与众不同功效，完成对企业风险与经济的前提下操控。企业资金管理在的风险推动下，提升企业资金管理管理效果，逐步提高公司的综合发展质量。

2、当代公司内部的生活环境财务审计。社会经济迅速发展间接地影响环境，造成大量环境污染问题。生态环境问题直接关系人类基本上存活，公司在经营发展过程中需要意识到环境污染问题的监管，减轻企业在生产运营中产生的空气污染废弃物，明显提高公司的成本管理，发展趋势公司的经济收益，完成公司财务、税金的资本管理。应用公司的经济收益，提升企业内部的审计流程，提升公司的财务审计实际效果，确保企业资金管理能从综合性远大的发展趋势角度来，了解环境污染问题审计的必要性。

3、当代公司内部的质量审计。我国企业在审计工作中，通常高度重视公司经济的审计，而忽略公司内部人才的培养管理审计。提升企业内控管理层逐步财务审计，构建合乎公司长远发展经济的评判标准，逐渐改正公司在质量发展管理中的有关不科学提议，构建合适公司持续稳定持续发展的管理内容，从企业产品与服务提供商，查验企业资金管理运营管理效果，完成公司内部实质的更改。

（二）运用电子信息技术健全当代企业资金管理建设管理

我国企业遭受科技水平发展冲击，逐步提高公司内部的社会经济发展，树立良好的企业资金管理步骤，提升企业资金管理的教学设施，完成公司内部高效率、精确的客观性财务审计。公司引入计算机系统机器设备，运用会计电算化系统将公司的数据进行数据信息平稳融合，确保公司可以对每个部门的有关财务报表随时随地读取和检测，与此同时必须各个部门按时报告经济情况，内部审计部门根据电子计算机能直接读取企业资金管理的分析具体情况，这便捷企业管理人员在公司发展运营管理环节中，及时纠正公司发展路线，健全公司发展建设实际效果。

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为了能充分运用审计的监管功效，加强内部控制，根据审计监管，严肃财经纪律，提升财务管理能力，推动人防工程工作发展，依据《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、《人民防空财务管理规定》等法律、法规规定，特制定本制度。

一、本制度所称的会计内部控制审计，就是指人防办内部审计机构按照国家有关法律法规、会计制度和人防办内控管理要求，对本单位及隶属独立法人机关事业单位、县、区人防办生产经营、经济业务的适当性、合理合法和效率性进行监管定期检查评价工作。

二、审计公司与内审人员

人防办审计公司建在财务部，配置做兼职内部审计人员，在办党委会的领导下，依据审计计划创立财务审计调研组，承担人防办内部审计工作，按照国家法规、政策和人防工程各类规章制度制度，独立行使内部控制审计权力，对党委会承担并汇报工作中。

三、为了确保内部审计工作自主的、客观性、公平，内部审计人员与审计事项有利益关系的，理应逃避。如遇比较大任务时，可临时性机构内审人员或邀约相关业务员一同开展财务审计。

四、内部审计人员应具有良好的思想政治素质，职业道德和财务会计、财务审计管理等方面理论知识及工作经历，了解行业经济发展活动主题，且要持续根据继续再教育维持和提升专业胜任能力。内审人员要依法审计，恪尽职守，廉洁自律，保守秘密，不可滥用权力，营私舞弊，失职渎职。

五、审计内容

（1）财务规划执行和预算。

（2）与财务公开相关的生产活动及经济收益。

（3）是不是实行相关费用支出规范。

（4）现钱、固资是不是汇总核查，往来帐款是否真实，盈利是不是精确。

（5）财务会计报表中的财产、债务及所相关知识是否真实存有，调整变化是不是纪录详细。

（6）有没有比较严重违返财政纪律，侵吞国有资产处置，严重损失消耗和公款私存，帐外账等状况。

六、财务审计时长

按时财务审计：一年不得少于一次常规财务审计。

经常性财务审计：根据工作需要能做随时随地抽样检查财务审计。

七、内控审计程序流程

（1）依据办党委会制订审计年度方案，经财经领导小组批准后执行。

（2）提早通知被审计部门，搞好审前相关信息前期准备工作，给予必须的工作性质。

（3）审计过程中，务必填好审计底稿，搞好审计记录，搜集审计程序。

（4）内控审计结束后，将财务审计状况向被审企业负责人和财会人员互换意见，对财务审计出难题，要指出整顿意见。情况属实，写下财务审计工作报告，向办党委会报告。

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一、什么叫内部控制审计

内部控制审计就是指被审计单位内部结构机构或工作人员，并对内控制度实效性、财务数据信息真实性和一致性及其经营活动效率和效果等开展的一种点评主题活动。内部控制审计有利于加强企业内控、改进企业风险控制、完善公司治理构造，推动公司目标实现。

二、私营企业资金管理现况

现阶段，创建内部审计制度的民企还特别少，即便创建的也因为组织机构方式等诸多问题无法产生内部控制审计气氛。主要因素有：对一些没有创建内部审计制度公司，通常是了解上有什么问题或本身管理方面存在的问题，一种是依然觉得内部控制审计无关紧要，在他们看来设置权限财务会计、核查制度等，都是为公司的内控制度、经营决策提供服务的，内部审计部门并不是创造财富的单位，功效不显眼，无需设定或无关紧要；

另一种是觉得拥有社会审计机构，无需设定内部控制审计，在他们看来已聘请了更专业的社会审计机构对公司的财务报告和有关会计账簿开展公允性的公证，而设定内部控制审计需要缴纳一笔组织和人员费用，在经济收益上划不来；

再有就是由于内部结构监督机构及制度不完善，并未摆脱家族式的管理机制，内部结构牵制要靠血缘关系和真情，并没有科学合理的监督制度，甚至是并没有充沛的能量开设独立的内部审计机构。

三、民企创建内部控制审计的重要性

私营企业做大做强了，拥有非常累积和发展趋势以后，逐渐向集团式方面发展，随着也出现各种各样分歧。一方面不断涌现很多相当规模的子（孙）公司、子公司,运营层级增加,地区不断发展, 企业所有权和承包权相分离，大家族制打破，经理人被引进，外界优秀人才进入公司的高管，股权分置使产权年限使用者不参于公司的管理，公司内部随时随地可能引发舆论压力。

另一方面家中企业管理机制产生强烈转变，公司内部生产经营职责分工愈来愈细，企业管理者已不太可能亲力亲为地直接控制各生产运营阶段和有关的生产活动，可能会导致内控管理无法控制,造成系统漏洞增加,风险性增加,经济效益降低。在公司信息的不对称前提下，创建内部控制审计就必需，由于内部控制审计还可以在财务管理之后再进行再监督、再操纵；向企业的投资人、债务人给予真实有效的财务数据，使学生对公司的获利能力、偿债能力指标和盈利能力做出正确的判断，进而做出正确项目投资或经营决策。

与此同时，公司制订的各种内控制度制度能不能得到很好的实行，也应当有一个公正的评定单位，根据监管与查验促进这种内部控制制度得到顺利推进，此项工作由内部审计部门进行是最佳选择。

内部控制审计做为民企内部结构一个具备沧蓝性、自觉性特征的工作部门，为企业发展担任着“经济发展护卫”独特的职责，能通过单独、公平地核查企业财务报表及其它相关会计账簿，点评公司财务数据的稳定性，使公司的生产活动是建立在真正、可信赖的财务数据前提下，确保民企经济发展身心健康有序地运作。

其次，从公司治理来说，建立完善内部审计制度都是民企创建我国企业制度内在的必须。

因而，在企业当中建立完善内部审计制度，充分运用内部控制审计的功效也也显得尤为重要。

四、怎样创建民营企业的内部审计制度

怎样创建一套切实可行的内部审计制度，对国内大部分民企而言的确还是一个难点，对于我们来说在私营企业创建内部审计制度无非如下所示好多个阶段：

最先，在公司内部开设专业审计公司，开设内部审计机构要据公司的差异特性、不一样经营规模来定，要确定审计公司不同于经营管理层，一般应立即受股东会等公司权力机构领导干部，向权力机构报告审计结果。必需的情形下，一些特大型公司还能够创建审计委员会制度，内部审计人员立即受审计委员会领导，财务审计报告立即递交联合会。对下属企业以是不是具有法人资格来决定派遣职业内审人员或开设财务审计内设机构，便于开展日常审计监督。自然，内部审计机构的开设也要考虑到经济监督的重要性和公司内部机构精减性。

次之，根据客户经营规模及生产制造特性来配置对应的内审人员，内审人员不仅精通财务会计、财务审计、税收、统计分析、计算机软件等系统专业知识，同时也要具备升级(综合性范例 http://)

专业知识和掌握新技术应用能力，具备诚实的品行和追求进步的奋斗精神。审计公司责任人（审计委员会负责人）采用应当由股东会（股东会）候选人和人事任免，对一般内审人员采用应当由审计公司（审计委员会）聘请或采用，对最主要的内部审计人员还应规定有一定的实践活动累积。此外，伴随着互联网与现代信息技术的蓬勃发展，在很大程度上影响了财务资料的和处理存储方式，这就需要完善的内部审计机构还需要配置具有一定计算机能力的内审人员。

再度，制订和施行《企业资金管理条例》及《执行办法》等规章制度，以对内审工作制度、行为规范和汇报制度，与对内审机构人员的职责、管理权限、工作职责、方式方法等做出明文规定，使内部审计工作在制度上得到安全保障，便于有规可偱，有规必偱。时代的发展靠的是法制，内部控制审计发展趋势也同样靠的是制度来管理，一个制度管理不完善的内部审计机构也是很难对下属单位、企业进行合理监管及管理，特别是制度基本建设较差的民企。唯有通过不断完善各类内部审计制度，完成内部审计工作的法治化、制度化、规范性，确保内部控制审计在民企中发挥应该有的功效。

最终，还应根据民企各自运营特性，依据《企业资金管理条例》等规章制度制订实际财务审计程序与方法，审计证据应根植于财务审计项目立项、财务审计机构、审前提前准备、财务审计查帐、财务审计报告、财务审计解决、实行意见反馈、档案保管及其后面财务审计等整个过程，由于被审部门的具体情况不尽相同，财务审计目地不一样,选用什么审计证据和采用什么审计程序才适当并非易事明确。假如审计证据与方法挑选不合理，会导致财务审计时间变长,成本上升；可能会忽略一些极为重要的审计内容

《建立完善公司内部审计制度》源于：

，无法察觉重大错弊个人行为，无法获取到充足可信赖的审计程序，造成审计结论与实际不符，因而审计证据与方法的编制需有可执行性。

五、怎样进一步完善已有的民企内部审计制度

如今，一部分民企出自于维护保养自身产权年限与自身发展需要，现在开始自觉的构建内部审计制度。但已创建内部审计机构的民企许多无法优良运作，主要因素有：内部审计机构方式不科学或者内部审计人员个人素质偏低的管束。这类民企若不是设定的内部审计机构放置经理乃至财务部领导下，结论导致了内部控制审计倒变成经理的参谋长和小助手，不具备真正意义上自觉性和公信力，并没有具有财务审计监督的作用，结论不如人意；要不然就是内部审计人员个人素质限定，一方面工作中能力不够，应对复杂多变的审计内容，无计可施，另一方面有些内部审计人员欠缺应该有的职业道德意识，循奸情或担心担当责任，有意舍弃对基本问题的追踪和揭开，给予与事实不相匹配的审计结论。如浙江有一家大中型私营纺织业，尽管年主营业务收入已超几十个亿，经营范围涉及到纺织品、房地产业、货运物流、医疗等好几个行业，但企业的重要管理者或是大家族内部结构组员，内部审计机构责任人也是大家族技术骨干，这显然就名存实亡，无具体财务审计决定权，使企业经营管理的清晰度不太高，生产制造、管理方法、会计等信息数据稳定性偏差，在很大程度上限制公司的发展及管理水平的提升。这种公司通常会忍不住中陷入绝境，乃至迈向衰落。针对当前私营企业资金管理存有的各种问题，对于我们来说已创建或正在创建的民企需在以下几方面进行健全内部审计工作：

第一、在思想上提升民企对内部控制审计的认知，让她们真真正正见到内部控制审计的管理与服务的功效。要他们搞清楚内部控制审计的监督职责，不仅指对国家新政策、法规的遵照问题进行财务审计，也包括对本企业各类规章制度、制度、计划的实施情况与执行功效的监管、查验这些。这类内部控制审计具备强悍的服务能力：能够通过调研、掌握、点评、剖析、判定为管理层献计献策，推动管理方法，提高产量，充分发挥参谋长与小助手功能的；能通过参加一些工程项目的相关规章制度制度、方案方案的制定，充分发挥提供一些的审计建议的建立作用；能通过检错纠弊，充分发挥以人为本公司的稳定发展趋势服务保障保护的作用；

除此之外，更为重要，内部控制审计还具备公司内部牵制功能的，“信赖并不等于监管”，仅有沧蓝、独立内部控制审计才可以执行合理牵制、监管。这种作用和作用并不是别的主管部门能够代替的。并且内部控制审计还具备习惯性、时效性和有针对性的内向型服务项目特性，内审人员对本企业生产、运营、会计等状况都比较了解，可以随时掌握公司经济动态与信息，对于存在的问题，及时的、针对性地采取有效措施，提意见，催促改正和优化。但这种随机事件服务项目和监督，往往是社会审计机构所不能代替的。

第二、提升内部审计机构的自觉性和公信力。自觉性和公信力是内部审计机构充足发挥职能作用的主要确保，内部审计机构不然受公司经营管理层的牵制，单独客观地展开工作。具体作法能够创建由股东大会（或股东会）等公司权力机构直接领导的内部审计机构（或审计委员会）来全面负责公司的内部审计工作，明文规定内控审计不可受其它组织（或工作人员）干涉，同时也要确保在工作人员、工作和经费预算等方面的自觉性，进而更改内审部门地位低下的现状,提升内控审计品质。

第三、将内部控制审计列入企业经营管理的规范性和制度变的路轨。明文规定内部控制审计的权力、义务、工作范围、行为准则等，使财务审计工作开展有据可依。规范性和制度化之后，才可以消除人际交往，内部审计工作才能实现公正公平。创建内部控制审计解决处罚标准，创建审计公司和内审人员岗位职责、内审人员岗位责任制度及考核激励制度等。

第四、提升内部控制审计队伍管理，提升内部审计人员素养。做好内部审计工作需有一支作风严谨、技术精湛的内部控制审计团队，建立一套切实可行的内部审计工作本身考评办法，接纳上级部门和公司员工的管理。与此同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德文化教育，另一方面要搞好内部审计人员的专业素养学习培训，包含网络培训及参加国家举行的职业资格考试等。以提升内部审计人员的法律法规水准、知识技能、工作经验、计算机能力、财务审计职业道德和工作责任等综合能力。

第五、提升企业文化基本建设，构建和谐内部控制审计自然环境。现阶段民企要更新改造大家族制的企业文化，基本建设当代企业文化，重要一点是会对资本开展重新了解，使每个人塑造责任感。民企资产虽然记到企业管理者户下，但是它是物质财富的一部分，为企业发展创造价值，其实就是为国家创造价值。有了这样的了解，公司才会凝集力，企业管理者和员工中间、“内部人员”与“外界人”中间才能建立起一种互相信任之间的关系，构建一个良好的内部控制审计自然环境。

第六、积极主动扩展内部控制审计业务范围。为了适应民营企业发展的需求，除再次做好传统式项目审计外,还需要不断创新一个新的业务范围，要增加合同财务审计、内部控制制度财务审计、重大资产重组财务审计、经济责任审计、经济效益审计这些。内部控制审计的工作任务可以从财务收支审计向颇具建设性的运营财务审计和管理审计变化,突显风险评价。

总而言之，民企要稳步发展，就必须要更新观念，自强自立，自律意识，完善自我，开拓创新,主动进行内部审计工作，完成创新管理，唯有如此，民营企业的路面才能越走越宽。

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一、前言

集团公司与普通公司差距很大，他要求内部控制审计水准务必比一般公司高出很多，这一般是由他本身繁杂的结构与运营要求决定的。一般而言，集团公司和下属企业中间存在绝大多数信息的不对称，这类信息的不对称可能会造成集团公司和下属企业间的矛盾，也会影响到着下属企业之间的关系，很严重的还可能造成全部集团的生产经营遇阻。现如今，我国集团公司的内部审计制度还存在一些抨击，对于企业集团的资金安全与经营都是有着不良影响。根据企业集团公司内部审计制度的现状，大家必须并对存在的不足展开分析，找到压根症结所在，为集团公司给予可执行性解决措施。

二、集团公司内部审计制度存在的不足剖析

（一）集团公司内部审计制度内部的要素

集团公司必须高水准内部审计制度，它是由集团公司本身特殊性决定的。与普通公司对比，集团公司的内部审计制度的需求要高出很多。举例说明表明，假定一般公司的管理层级只有n 个，而集团公司下属企业有 m 个，在其中下属企业的管理层级与一般公司一致同是 n 个。这样的企业集团公司所创建内部审计制度就要注意 m*n 个管理层级，而一般公司只应该考虑 n 个管理层级，因而，集团公司所创建内部审计制度务必繁杂的多。在这样的高标准严要求下，大家去探索集团公司内部审计制度就相对严苛了。

一方面，现在大部分集团公司内部审计制度就存在许多不合理性。我国企业大部分也将财产所有权和承包权确立分离的，公司自主经营，管理方法自已的生产经营，其内部控制审计应该更多为企业内部为主体，但是实际上，有十分一部分集团公司，尤其是国营企业，对政府审计的依赖非常大。实施者由企业内部转移到了政府部门的身上，这种内控审计实施者的改变，不益于集团公司面对自身问题并提升运营。与此同时，绝大多数集团公司的审计公司欠缺自觉性，这体现在集团公司内部控制审计只是一个单位的工作中，这一单位的每个人、物、财网络资源均由集团公司配制，集团公司抓住审计部门的“根基”,审计部门受集团公司的控制，因而，欠缺相当自觉性，这直接关系了审计结果的公平公正。

另一方面，高水准内部审计制度能客观性监管集团公司新政策出台有效落实，能够提供准据的审计数据和汇报，从而提升企业运营效率，扩大经济效益，但这就需要高效率科学合理的方式去适用高水准内部审计制度。通常是在集团公司内部结构，主要从事内控审计的职工数量较多，职工与内控审计的相关技能和素养都有待提升。与此同时，内控审计又是一个耗时耗人力资源的一个工作，因而，效率低下，因为公司集团审计观念的较弱，在信息技术发达的今天，仍有相当一部分集团公司并没有在内控审计中应用充足的信息科技，促使内控审计效率一直提不上来。

（二）集团公司的内部审计制度的环境因素

近些年，集团公司内部审计制度外界化的呼声愈发明显，很多集团公司内部控制审计的需求，从单一的审计渐渐地迈向审计和管理审计多管齐下，此外，内部审计机构欠缺自已的自觉性，在开展财务审计的过程当中不易确保公正公平，加上内部控制审计发展受阻，非常的数量公司寻找内部控制审计外界化。要推动集团公司内部控制审计的内部化，就不可以避开外包商这一话题。外包商，是集团公司追寻的外部审计企业，简单的说，便是在协议约定范畴本质集团公司开展审计工作中。在中国，集团公司在挑选外包商时一般会考虑到会计事务所，但由于会计事务所的质量良莠不齐，给公司集团审计增添了很大的风险性，此外，因为缺乏第三方的监管，集团公司和外包商中间可能会有权益串通，审计数据和结果信息真实性就让人猜疑，因而，在中国现在这种大环境下，集团公司的内部审计制度得到了一定程度上的管束。

三、搭建集团公司内部审计制度的意见

（一）将内部审计工作以规范标准的形式定下来，提升审计公司的自觉性

集团公司内部审计制度关键指通过一定的管理来对自己的经营情况及其生产活动进行一定的测评，来推动企业经营目标的完成。集团公司的下属企业都是有着自已的特性，且彼此之间关联十分复杂，利益相关的关联十分密切，需在内控审计中解决好这种下属企业的联系是不易的。因而，集团公司需要一个对于每一个下属公司都适用内控审计规范，并把这些规范标准的形式定下来，以统一的标准开展审计工作中。这般，才可以较好的进行集团公司内部审计工作，合理利用资源，完成财务审计工作的目的。

除此之外，务必提升审计公司的自觉性。关键是以内控审计的工作部门上下手，一个是使得审计公司和内审人员处在沧蓝影响力，不参加生产经营，另一个就是内控审计的工作部门自已的经济收益与最后的审计结果摆脱联络，以确保审计公司的自觉性。与此同时应适当运用外部审计的能量，运用内部审计机构和外部审计组织相配合的形式，操纵审计结果的精确性。在我国有相当一部分企业集团应用这种方法，比如东方航空企业集团的内审部门便会参照外部审计机构审计结果，在用心查明状况前提下，汇报并催促单位落实，这不但提升了内控审计的品质，与此同时提升了内控审计的精确性。

（二）搞好信息化管理审计的课题研究，合理利用新科技、信息资源

为了保证集团公司内部审计工作效率，信息化管理财务审计是集团公司必须做好的课题研究。在数字化的今日，他们的科技实力已经达到一种相对高度，不断深化内控审计的信息化，是新形势下内控审计发展的方向。传统内控审计是现场所进行的，有十分长的时间花在了数据收集整理、梳理、统计分析、剖析上，这类审计方式有极强的滞后效应，已无法融入集团公司的内控审计了，而把内控审计信息化管理，可以有效防止这类滞后效应。因而，诸多集团公司在不断深化信息化管理内控审计。比如，光大银行在 20xx 年运用系统软件的形式，将当场与非现场审计结合在一起，合理防止了异常数据信息，为企业发展集团的资金安全带来了数据支撑。而中国粮库管理方法公司总部则选择创立审计信息系统基本建设团队，并对审计信息化产品进行仔细分析，并主要对审计信息化新产品的数据收集、预警分析等 18 项作用进行系统得比较，经充分考虑最终决定财务审计工作。

（三）把住集团公司内部审计人员的专业人才关，提升素养构造

内部控制审计做为当代集团公司机构制度的一个重要的构成部分，可以更加系统地发挥出减少剩下损害层面的功效。集团公司的内部审计人员，一定程度上对集团公司内部审计工作有所影响，立即牵制了集团公司内部审计工作的水准。一方面，我国企业因为多元化战略方法的更改，所规定的内审人员远离了单一的财会人员，渐渐地转变成必须具备广泛综合知识，涉及到多方面领域内的内审人员。另一方面，内审人员应该有科学合理的聘请、学习培训、晋升的制度。除开运用社招方法，聘请更专业的内审人员外，从而要加强已经有内审人员的塑造。除开进行方法多种多样、具体内容普遍、针对性强的课程培训，也要加强集团公司内部审计人员的学习意识。根据岗位更改等激励方法，激励内审人员积极参与企业员工培训，大力开展自我学习。公司企业集团也应当在自己允许的情况下给内审人员给予学习、交流的机会，开启其见识，拓宽对于企业内控审计的认知。这般，来把住集团公司内部审计人员的专业人才关，提升公司集团审计人员的素养构造。

论文参考文献：

[1] 王兵，鲍国明。国有制企业资金管理实践活动和发展工作经验[J].财务审计科学研究，20xx,02:77-80.

内部审计制度6

一、内部结构控制论的高速发展

内部控制机制并不是只靠领导阶层就能实施出来的，其必须公司内部的股东会、职工监事、管理层及企业全体人员一同来实施。伴随着时期的前行，公司内部组织结构悄然发生巨大的变化，与其相对应，内控制度工作也在不断地发展与创新中。其大约经历过斑点状构造内部的制约方式、平行线构造的内控制度制度、平面图三角结构内部的系统结构、立体式三角锥构造的内控制度架构及其立方米构造的公司风险管理框架等几个不一样的时期。在1992年，首次提出内控制度架构的是美国全国各地反虚报财务报表联合会下属的发起者联合会，其包括五大要素，各是内控制度的生活环境、对企业经营风险的评定、企业内控活动、公司内部各活动信息的沟通和交流以及对于公司内部各主题活动的管理。之后，在20xx年，仍然由该联合会给出了创新制度，在现有五大要素的前提下加了此外三个因素，各是对企业战略目标的人物设定、对运营风险的辨别及其风险性来临时性的应对策略。

二、内控制度与内部控制审计间的相互关系

内部控制审计体制是内部控制制度的基本要素之一，其也对其他内部控制的因素也起到了监督和评价功效。这几种制度的根本目的都为取决于对于企业面对的风险性进行合理监管，提高企业内控管理能力及有关制度的健全水平，同时又是为了完成公司对应的业务目标。因而能够得知，内控制度与企业的内部控制审计是紧密联系、互惠互利互帮互助、共同推动之间的关系。其实际关联表现在两方面，其一，内部控制审计是企业内控的一项重要手段，公司在实施内控制度工作的时候，不可忽视公司内部审计的工作推动作用，此外，内部审计工作的进一步实施也有利于企业内部管理工作中改革与创新；其二，内控制度工作就是企业在开展内部控制审计时的前提与确保。一个科学合理、完善的内部控制机制可以有效的为公司内部审计工作中给予制度、组织及其工作人员基本，其能够确保内部审计工作的稳定、有效地运作，反之也会导致公司内部审计工作中运作受阻或缺少，对企业日常运营导致深远影响。

三、现阶段我国石油企业资金管理工作中的现状

现阶段全球经济已经从第三次金融危机中渐渐修复，因而各行业的发展趋势还在朝着越变越好方向发展。石油行业做为全球经济里的支撑类企业之一，其现阶段必须强化对内部审计工作执行和监管力度，为此达到企业外界和的内部监管政策，推动企业的各种管理方面发展趋势，完成企业的战略规划总体目标。

1.原油企业资金管理的工作内部资源现况

石油是现阶段全球主要的机械电力能源之一，中国从解放初期便已经开始了原油的勘察工作任务。而现在的石油行业内部人员非常好的继承老一辈原油工作人员艰苦奋斗精神、百折不挠的优良作风，而且在新时代的发展下培养出了较好的创新精神与发展意识。与此同时当今的石油企业内审人员针对石油行业的运行、运营及其生产制造等情况的熟悉程度均要大于过去，对其我国石油的具体情况把握度提高，工作能力强，对公司运营成本控制工作不错。但是目前我国石油企业的内审人员或是存在一些不够的层面，在开展工作的时候因为企业内部利益纠纷，促使内控审计的普遍性及其自觉性有所下降，与此同时出色的内审人员队伍管理显著不够，工作人员总数亟需填补。此外内审人员为了保证企业利润最大化，通常会减少财务审计费用预算，这就促使内控审计总体包含率降低，增强了企业经营风险。

2.原油企业资金管理的工作环境因素现况

在中国，内部审计工作的必要性愈来愈被企业管理者所高度重视，这就促使内部审计工作在石油企业内部结构地位获得了巨大提高。与此同时，金融风暴的来临也使石油企业针对内控管理的幅度慢慢提升，现在虽然金融风暴已经过去了，但各企业管理人员针对内部审计工作的幅度都还没消散。此外，现阶段迅猛发展的信息网络系统也使石油企业对各个的资源使用率获得了实质上的提高，我国石油企业资金管理工作中已经渐渐朝着世界级的水平迈入。但是目前国际石油价格正处于起伏情况，美国对俄罗斯的封禁等政策对石油价格影响很大，这一点在给石油企业给予机会的前提下也会带来一定程度的风险性。但目前我国原油企业资金管理上对的风险控制力都还没抵达应对这些问题的水平，所以需要加强对内审人员培训学习与对财务审计制度的健全。

四、内部结构控制论对原油企业资金管理持续发展的启发

1.原油企业资金管理的工作发展原则

内部审计工作主要包括四大基本准则，其主要包含增值性、动态性、开放式及其协同性。因为我国目前石油行业要选择的发展策略为增长型对策，因而在开展内部审计工作时，最先要做的就是突显增殖性标准。加强公司利润最大化工作规划的落实；其次提高动态性标准。让企业资金管理体制渗入石油企业的内部各项活动中来，从而推动公司内部管理机制的动态性，促使有关工作摆脱静息状态，多一点融合，进一步增强公司发展；第三是提高区域开发标准。公司的内部控制机制本身就是一个开放式的管理方法制度，其无法被局限于纯粹财务会计的范围内，应该把内部结构和外部的数据、网络资源进行合理融合，为石油企业的内部审计工作提供更完备的基本条件，促使内控审计朝着开放式方面发展；其四是健全协同性标准。将石油企业的内部各个部门进行合理融合，摒弃过去单位单独的发展理念，提升各个部门深度合作管理方法，提升各个部门合作机会，这样才可以完成企业内部信息沟通交流，推动内部审计工作的进度。

2.原油企业资金管理工作发展具体的对策

融合内控审计的四大基本准则，小编给出了内部审计工作持续发展的几个方面对策，其包含推进投资的项目财务审计、健全运营成本的财务审计、加强产品品质的财务审计、提升内部审计工作的应对速率、提升公司内部审计工作中信息化建设过程、推动公司内控审计的共享发展[7]。

五、结束语

原油企业资金管理工作关键依托内部控制机制，二者是相互依存关联。目前，我国石油公司处于飞速发展上涨的环节，因而提升公司内部的控制工作、推进内部控制审计体制，提升内部审计工作的重视程度是十分重要和必须的。文中对其内控制度与内部控制审计间的相互关系与现阶段我国石油企业资金管理工作中的现状展开分析的前提下，对内部结构控制论对原油企业资金管理持续发展的启发展开了讨论，希望可以进一步促进我国石油企业管理水平的提升，促进石油行业的进一步发展。

创作者:钟志华 企业:青海油田天然气开发审计公司监察科

内部审计制度7

引言：新会计制度(新财务会计制度)，即应该是旧会计制度的内容重组与优化，既保持着原来制度的核心内容，又有之新的特点。从目前新的财务会计制度的应用而言，应用性特别强，特别是高校的财务核算，运用十分方便。而且，新财务会计制度中的财务管理能力也逐步在提升。本篇文章内容致力于探讨新会计制度在运用过程中对高等院校的内部内控审计带来的影响，望该项研究课题可以对日后高等院校审计的有关工作有所助益。

关键字：财务审计；新财务会计制度；危害

一、高等院校内部控制审计的理论依据

(一)高等院校内部控制审计的概念

以国家相关法律法规为基础，负责高等院校内部控制审计的负责人按时将校园内生产活动进行审查核检，再将审查的各种材料进行总结整齐，在确保信息的完好性及其合规以后制做一份财务审计报告。在高校内部结构，审计单位归属于单独企业，能够有效监管院校的每个经济发展开展活动，确保其合规性。

(二)高等院校内部控制审计内容

针对高等院校自身来讲，它经营性质及其它的发展理念全是组成其内部控制审计具体内容的关键因素。高等院校内部控制审计内容包含有：高校财务预结算、收入和支出及其经济责任这4项审计内容。在其中，会计预结算财务审计的目的就是为了专业财务审计高等院校的内部费用预算，关键审查高效率具体的花销是不是和费用预算一致，有没有超过的现象。一般情况下，各大院校的费用预算都要按照一个特殊规范，若未被批复准予，不能使经费预算的费用预算超过这个标准。收入和支出财务审计，说白了，与高等院校内部结构有关的收费标准开支新项目相关。收益财务审计具体内容主要包含是不是设置权限专门资金帐户及其抑止和治理二次收费状况等；开支财务审计具体内容有是不是发生乱支出的现象，专用资金有不求回报挪乱用等。经济责任审计是指对卸任的直接责任人的经济状况作内控审计。

二、新财务会计体系里的新的高校制度研究

相比旧会计制度，一个新的财务会计制度再次管控了行为主体、资产、管控及其风险性等方面的知识，让高等院校财务会计制度整体的有了一定变化。最先，影响了会计计量。将财务会计制度里的增值税变化为了能企业增值税，记税的征收率与方法也有根据等等都变得越来越好。那样，可能就多多少少严重影响高校的税赋状况，促使高等院校的内部生产经营也受到更改。此外，新财务会计制度下的会计计量在一定程度上提升了稳定性，可确立呈现高等院校资金运转状况。次之，影响了财务核算内容。新财务会计制度更优化了会计的核算方法，例如，修改了平稳资产的使用价值规定(每企业)，并且以资产折旧的方法来计算，为此真正投射牢固资本使用价值现况，这相较于旧制度而言，应用性有一定的提高。此外，新制度也将高等院校财务核算的学科也进行了细腻区划，例如，高等院校财务会计计算里还包括了政府部门收入支出归类及其财政预算这些。

三、新财务会计体系决定着高等院校内部审计工作其危害主要包括3层面：财务审计类型、审计内容及其财务审计职责。以下几点是实际探讨

(一)财务审计类型财务审计类型以高等院校的内部审计内容为基础可以分为4种：财务计划、收入和支出财务审计及其经济责任审计[1]。但是，在新会计制度中，新增加政府部门收入支出等相关信息促使内控审计具体内容有了很大的调节。例如，新财务会计制度中更加注重财务计划内控审计，严格把关成本预算的收益、实行及其开支全过程，这会对高等院校有关部门可能就给出了更高要求，需在财务审计固资的工作也列入规章中，确保其全过程的一体化、精确性。此外，也扩大了新财务会计制度里的财务审计报告范畴，既保存了原来的审计评价，又分析了各大高校的经济效益与风险。

(二)审计内容新财务会计制度中更为优化了财务公开的各种具体内容，也对高校的内控审计给出了高标准严要求，严苛核查高等院校收入支出层面

例如，逐一核查补助收入情况及科研教育、营业收入的现象，整齐明确每一项条文。在财务审计高校的开支状况时，尽量将经营和事业支出分辨、分离出来，这其中的事业支出进新财务会计制度里还包含有科学研究、文化教育、服务保障和刑警队管理以及退休这5的部分开支状况，财务审计的时候需要细心核查认证。针对年底的盈余，必须把它合理安排和分派，确保账务条框有效符实。对于其他方面的开支，例如损毁和捐助或出让等情况的，也需要严格执行新财务会计的制度，不能发生乱花费的状况。

(三)财务审计职责过去，老旧财务会计制度重视的是加强监督高等院校内部结构的每个生产活动的合理合法，时时刻刻规避风险产生，确保高等院校内部结构生活中的正常运行，它关键在于实施一种出现未知错误随后纠正错误的一个过程

自打一个新的会计制度实施至今，高校的重心点就开始向财务审计职责的防护性转移，也对有关的审计部门给出了规定，需学好转换角色，将监管人物角色改成管理角色，既能够管控校园活动又能够正确对待院校策略的制订与实施。因此，高等院校的内部财务审计制度和流程都要保持其严谨性、预防性，进而全面提升财务会计水平，减少风险发病率。

四、结束语

本篇文章内容关键论述了新财务会计体系相对性对高等院校内部控制审计影响的，作为一种主要因素，在高校活动中，它进一步地保证了总体主题活动正常的进行。对于每个企业来讲，内部控制审计不仅有着监管功能的，也有着风险防控的功效。现如今，新财务会计制度发展趋向日增，各大高校也现在开始吸收其服务宗旨和精神，将其与自已的财务审计紧密结合并适时调整，从而提升自身高校的财务审计工作效能，且要持续推动着新会计制度的高速发展。

论文参考文献：

[1]周淑伟.新会计制度对高等院校内部控制审计影响的[J].中国内部审计，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉红.新事业单位财务和财务会计制度环境下高等院校内部控制审计转型发展实践活动剖析[J].商业会计，20xx(14)：76-78.

内部审计制度8

一、国有银行创建内部审计制度遭遇的三大管束

随着银行业制度的创建，国有银行的内部控制审计体系饱经变化，从国家国有商业银行阶段的行政领导责任制发展，依次实现了向银行业阶段的银行行长领导下的总核查责任制、总核查向公司法人责任制等2次比较大的体系转型发展，现阶段，正向着股东会领导下的一级内部审计体系勤奋。可以说，国有银行内部审计制度的演变历史时间，就是一个以提升内控审计自觉性、公信力和实效性为基础，内部控制审计由依赖于平级行转为一个单独、技术专业、竖直运行、向股东会负责任的体系演化历史时间。但我国是一个发达国家，经济发展金融机构体系仍然处于转型发展全过程当中，就创建竖直、单独的一级内部控制审计组织体系来讲，国有银行遭遇下列管束：

(一)成本费管束。

内部控制审计要了解运行成本费，当一项制度运行成本费超过运行利润的情况下，也就失去了创建此项制度的价值。我国国有银行融跨国银行和社区银行作用于一体，企业规模大，子公司多，分布范围地区广，服务项目层级繁杂，造成内部控制审计任务艰巨，财务审计订单量比较大。以内审人员总数为例子，虽然在信息科技支持下内部审计技术性拥有比较大发展，但四家国有银行现阶段分别拥有一支数量众多且监督机构仍觉得总数不够的财务审计团队。按内审人员占职工总量的!Q测算，每一家金融机构内审人员均值有,""" 人左右，有些行已超% 数万人。如果把他们立即交给总公司内审部门管理方法，先不说这些人在行际间生产调度、分工协作和财务审计分配任务等活动计划(其实这些工作中难以实际操作)，仅他的升职、儿女入学、日常生活薪资福利、培训教育等就是一个很大的压力，人力成本将会比较高，实际操作难度太大。而国外银行如美国花旗银行的内部审计团队有且只有&"" 人，估计只有在我国四家商业银行的八分之一，规范化管理、运行相对容易，费用也比较低。

(二)组织结构管束。

国有银行子公司层级多，授权委托———代理商传动链条很长，许多分银行行长即是委托代理人，都是受托人，自身担负有一定的组织管理职责。这般深度的中介机构层级使一级财务审计体系难以与其说配套设施。虽然网络技术的广泛运用及管理科技进步促进了组织架构的扁平化设计，而对大型企业而言，扁平化设计也是有限度的，要受限于管理人员素养等多种因素牵制，而非扁平化设计水平越大越好。以一级分行为例子，一级分行要管理方法二级分行、县分行、营业点、营业所等三到四个层级，这使得一级分行行长从总体上必须一支辖下内部审计团队，他本人对内部审计机构形成了要求，进而在总体上限制一级内部审计制度的创建。如工商银行现阶段创建的“内部审计局’内控合规部”体系就类似一个二级法人代表制度中的内部审计机构制度，对总公司而言，内部审计局是竖直独立，归股东会领导干部;对一级分行而言，内控合规部是垂直的，归分行行长领导干部。

(三)支配权配备管束。

国外银行大多数推行“大总公司、大部门、小支行”的构架，总公司中央集权程度高，很多业务流程都集中在总公司工作部门，支行管理权限比较小，职责单一，大部分支行只是一个运营中心，分行行长主要从事相互配合。再者就是，我国商业银行选用“一块块强、一条条弱”的权力配备方式，分支行管理权限非常大，分支行做为成本费、盈利、风险管控和资源分配核心，是事实上的运营主体、法律上的诉讼主体、作用完善的机构行为主体和具有相对独立性民事行为能力的运营主体。分银行行长做为“封疆大吏”，在组织和融洽网络资源、市场开拓、管理风险等多个方面发挥了比较大的功效。这样的情况促使审计对象和财务审计每日任务过度的存在于组织层次相对较低的子公司和各个部门，驱使内审人员等审计资源向那些企业配备。

现阶段国有银行(")的内审人员存在于二级分行而难以集中在总公司和一级分行，关键就来源于此。

以上三项约束均并不是根据银行业自身的努力所能解决的，其产生具备深刻社会形态根本原因，在其中有一些与我国的政治、经济结构相关，短时间更改的概率比较小。如由“弱总公司、强支行”转为“强总公司、弱支行”，也就是从所说“一块块”管理方法为主导转为“一条条”管理方法为主导，先撇开这种变化对银行内部平稳导致巨大的冲击性不用说，还需要在于各个行政体制变换过程，客户和项目在政府部门手上，哪家银行敢削支行的权?假如不考虑到这种约束，一味追求与国际商业银行对接，要不投入非常高的对接成本费，要不不如人意，事半功倍。因而，国有银行财务审计体系应随市场经济的逐渐创建而不断改革创新和优化，在改革创新策略上，不仅参考国际商业银行的成功案例，更应着眼于基本国情市场行情，由浅入深，对症治疗。并且，内部审计制度的含义十分丰富，不必只盯着独立审计组织体系的建立，要兼具内部审计制度本身各构成部分和有关配套设施制度的基本建设，而求事倍功半之功效。

二、提升国有银行内部控制审计的举措

(一)完善审计委员会制度。

从当代股份有限公司整治实践活动看，审计委员会是股东会最主要的专业委员会之一，是改进股东会整治、提升公司治理结构的效率重要制度分配。如花旗集团股东会配有实行、财务审计、人员与薪资、整治与候选人、公共行政等五个联合会，在其中，审计委员会影响力仅次执行委员会，具体负责集团公司资产保护、合规合法情况及财务数据稳定性等，其组员全部由精通企业财务的独董构成，审计委员会每一年召开会议频次均值%" 次左右，其现任主席补贴比其它委员会主席每一年多% 万美金。

在中国，受银行公司治理其余部分及其在我国法纪和社会社会信用体系情况管束，可以想见，国有银行内部结构审计独立性、公信力和实效性的提升将是一个渐近且持续改善的一个过程。就目前四家商业银行的工作进展看来，中国银行、建设银行已经在股东会下建立了审计委员会，工商银行、农业银行设立了银行行长领导下的审计委员会制度，待改革时向股东会体系衔接，尽管二行早已做到了“形”似，但是保证“神”似，也必须处理好三个问题。一是应当按照现代金融公司制度的需求，以创建股东大会———股东会———高管间的制衡机制为宗旨，紧紧围绕提升股东会本身整治能力和自觉性，确立区划股东会和高管各自责任及其对应的运行标准，为审计委员会及内部审计部门做好本职工作发挥特长;二是制订合乎审计委员会制度必然要求的《审计委员会章程》，明文规定审计委员会重任、组员、岗位职责社会地位，确保其正常的、高效率运行;三是以自觉性、本人工作经历和专业素养等多个方面，挑选符合要求的审计委员会组成人员。小编称赞中、建二行从海外引进独董做为内部审计委员会主席的处理方式，根本原因是海外专业人员技术专业阅历丰富，引进他们能够短时间提升我国商业银行管理能力，更为重要的是，境外人士做为“别人”，并没有思想负担，不受限于各种各样人情关系影响，较为客观性，单独性很强，产生共商难题的几率比较低。

(二)自主创新内部控制审计组织方式。

内部控制审计并不等于内审工作所有由银行内部员工来承担，除内部员工外，还能够采用挑选合作方、业务外包等两种形式。对手机银行、储蓄卡、计算机软件等系统技术性颜色较浓且发展趋势更快的行业，根据聘用相关权威专家，依靠她们丰富多样的审计经验和专业技能，既能提升审计结果的真实度，又能节省内审人员培训成本与时间;对金融衍生品买卖、投行等新兴业务，根据付款审计费的形式业务外包给技术专业审计公司，既有助于提升审计质量，也有助于金融机构学习到新技术应用和最好实务。对银行业而言，任何一种财务审计组织方式均有好有坏，最重要的是要摆正心态，重视职责分工，摆脱内部审计人员斩获一切的作法，对不同类型的审计项目，有所差异，采用较适宜的财务审计组织方式。

(三)创建内部审计工作规则和安全操作规程。

内控审计本身也应当重视流程控制和制度操纵，保证规范性、规范化和透明，这样有利于管理层、各子公司、各各个部门、外部审计机构和监督机构掌握和监督点评，勉励内审部门不断提升专业化水平。应对同一审计对象和相同的客观事实，依照制度变的审计证据和判定标准，不管谁来财务审计都是会得到一样的观点，不会因内审人员成见和个人情感影响而捏造事实并得到难以令被审计对象信服的审计结论，以保障内部控制审计的普遍性，塑造并不断提升审计部门的信誉。要加强内部控制审计基本制度基本建设，产生一整套包含内审工作标准、方案、流程框架、操作指引、内审人员职业道德标准、考核制度等制度与实施细则管理体系，使每一个财务审计个人行为都有明确的制度作支撑点。唯有如此，才能更好地避免随机性，维护保养内控审计的权威性，标准内部审计个人行为。

(四)创建专业化的注册会计师团队。

现阶段，海外银行业内部控制审计早已踏入专业化发展之路，内审人员大部分全归岗位注册会计师构成，并设立了吸引住杰出人才从业内审工作的机制。与其形成了鲜明的对比是指，在我国商业银行，内部审计工作归属于“小众”技术专业，内审部门做为“冷水的县衙”，管控权盈利比较低，货币化安置盈利与别的专业单位一样，可能会导致对专业财务审计优秀人才无法留住、引不到，这主要是与银行业重规模扩张轻风险管控的发展方式、内部审计部门职能定位太低、激励制度不完善等有一定关系。伴随着国有银行股份制改造的推进，这种制约因素现在开始逐渐减弱或消散。在这里环境下，为提升内部审计品质，确保审计独立性和普遍性，国有银行应培育一批熟练国际性及中国会计准则、企业会计准则及其它基本知识职业的注册会计师，可以通过招骋、激励员工参与专业资质测试’ 扩张内部审计队伍里有着注册会计、注册审计师、申请注册投资分析师等资格的工作人员比例。还可参照国外银行作法’从各个部门引进讲座注册会计师’及时学习、掌握业务流程专业技能。与此同时，在改进内审人员鼓励前提下，应创建内审人员进到和撤出制度，使内审人员结构和财务审计必须相一致，使内控审计变成一项每个人敬仰的事业。

(五)健全内部控制审计有关配套设施阶段。

一是提升外部审计，以外部审计促内部控制审计。现阶段，对四大国有银行的外部审计主要是由国家审计署担负，这个模式的重要缺点是信息公开不够，无法公平公正体现各种相关者利益，并且欠缺持续性和系统化。由民俗单独会计事务所担负银行业外部审计职责已经成为国有商业银行股份制改造的必然要求。现阶段的重要主要有两个：一方面，要加快发展趋势会计事务所等中介服务，尽早提升在我国单独会计的从业能力和销售市场信誉度，提升中资企业中介服务审计服务提供水平;另一方面，金融机构监督机构要加强有关中介服务资格认定及管理，对银行业所选择的外部审计组织，监督机构以其从业能力和信誉度角度出发，应有着表决权，要严格惩治中介服务与银行业串通、串谋个人行为，使中介服务将获得对银行的审计资格做为反映其市场竞争力的主要标示。

二是要解决好内部控制审计、外部审计与银行监管之间的关系。银行业内部审计报告应申报监督机构，聘用外部审计组织必须经监督机构审批并备案信息。外部审计组织应积极与监管机构沟通交流，财务审计报告要递交监督机构，对财务审计时发现的基本问题一定要向监管机构报告，不然，审计公司将丧失审计资格，金融机构高层住宅也应当遭受相对应惩罚。与此同时，内部控制审计、外部审计还可以就监管政策向监管机构明确提出调节或健全提议，并实现三者互动交流。

内部审计制度9

引言：伴随着医疗市场竞争的日益猛烈，不断完善医院内部操纵制度基本建设，有益于完成医院运营管理总体目标，也是促进经济收益和社会经济效益的重要途径；因而，健全医院门诊内部控制体系是规范化管理、控制成本的主要措施，变成医院门诊持续发展的重中之重。这篇文章主要从医院内部保持在医院经营管理中的功效下手，阐述了现阶段医院内部操纵制度及执行关键问题，进一步讨论健全医院内部操纵制度及执行有效措施，进而推动医院经营管理方法良好的发展趋势。

关键字：医院门诊；内控制度；内部控制审计；讨论

伴随着新医疗体制改革，推行药品零差价，打破传统以药养医布局，驱使医院门诊踏入高度重视医疗服务质量、减低运营成本的发展道路；而现在大部分医院内部操纵发展极强，且没有获得管理人员应该有的高度重视，内部结构控制环境欠缺，制度实行通常遭受牵制，而医院门诊内部控制审计也得不到应该有的高度重视，使自动控制系统不可以高效的获得点评，导致难以实现医院现代化管理规定。因而，管理人员应结合医院自身情况，强化对医院内部操纵的高度重视，持续完善和优化医院内部操纵制度，只能创建详细高效的监管评价制度，才能体现非常重要的作用，因此推动医院门诊身心健康相对稳定的发展趋势。

一、医院内部操纵制度去医院运营管理中的重要性

（一）有益于医院经营管理方法目标实现

内控系统是一种自律意识、自我调整和自我调控的机制，为推进医院门诊高效的运营管理及资金安全，医院内部操纵制度与内部控制评价制度是医院门诊风险管控不可或缺的一部分。医院内部掌控的能力水平，在一定程度上能使医院经济发展管理能力获得稳定发展，仅有采用各种对策来改变医院内部掌控的能力水平。

（二）维护保养医院门诊资产的安全性详细高效应用

最先，医院门诊应创建标准化的资产登记办理备案制度。每一年强化对固资开展整体性排查，半年对重点财产开展部分排查，以保证账实相符，进而提升固资的利用效率。次之，医院门诊应创建标准化的物流仓储管理管理体系。分组管理财产，推行专业化管理，严格遵守物流仓储管理制度；在内部配备财产时，应坚决服从管理人员的内部分派制度，提高利用效率，并可防止财产转移。

（三）推动医院门诊贯彻落实国家政策方针及政策法规

医疗管理的内控制度，在一定程度上在于监管及管理，及其监督的经营规模相关的法律法规制订的我国。因而，中国法律对其各行业的财务会计必须很明确的权利和责任，对违规操作的严格处罚，并逐步完善各类规章制度制度，以加速管理方法的有力执行；医院门诊管理人员必须确立的岗位职责及要求，坚决贯彻并执行地市政府的政策及最新法律法规。

二、现阶段医院内部操纵制度及执行问题分析

（一）内控制度制度制订不合理及不能给医院可持续发展观服务项目

医院门诊管理人员对全面预算管理并不够重视，观念意识薄弱，各类审核制度和责任分离出来制度不完善。编写日常费用预算不会考虑医院经营发展战略规划现阶段我国的整体医疗市场自然环境，也并未对费用预算数字变化作出详细描述，更并未对医院门诊所发生的全部收入和支出开展全面预算。与此同时在执行费用预算时，常常出现更改费用预算主要用途、扩张项目金额等状况，使费用预算监管无法贯彻落实。

（二）内部结构控制环境欠缺及管理人员欠缺合理执行能力

内部控制环境是指对医院内部组织架构、管理模式、管理模式、员工素质和专业技能等多种因素。针对医院门诊，内部控制自然环境欠缺具体表现为即便有一套内控制度制度，管理人员缺乏足够的执行能力，其原因是管理人员了解不足、专业技能欠缺及员工素质稍低等。医院在内控制度制度设计上更加重视运营管理的便捷性，特别少考虑到内控制度制度的合理化；因而，内控制度制度设计方案不科学，容易造成内控管理矛盾，进而影响医院经营管理效益。除此之外，内控制度制度定制的权利与义务间的左右层级，协调和单位部门中间深度合作，促使工作部门中间欠缺有效沟通，内部信息商品流通不通畅，各科室工作人员之间融洽欠佳，进而影响内控制度的效果。

（三）并没有创建一套详细高效的内部控制和评价制度

医院门诊内部审计制度不足完善，管理人员对内部审计制度重视程度不够，导致了内部结构非常少进行合理的剖析与评价，导致监督管理都形式化，效果不好。给医院内控制度制度基本建设和优化也产生的不利影响，导致内部审计机构难以高效地开展内部控制点评。

三、健全医院内部操纵制度及执行有效措施

（一）提高思想认识改进医院内部控制环境

若想改进内部结构控制环境，就必不可少不断完善医院内部操纵制度。最先，医院门诊管理人员务必变化旧思想，营造优良文化艺术，提升内部结构控制意识。结合工作实际状况，制订科学合理完备的内部控制体系，从医生到财务科长和财会人员、层层把关，对不科学开支严防。次之，提升医院内部操纵制度的落实，提升财会人员专业能力和专业素养的塑造，更新知识，提升运营能力。应分配财会人员常常参与专业技能培训，与其它医院门诊多交流与沟通，学好对内控制度制度开展查找原因，找到薄弱点，为医院门诊不断完善内部控制体系，博采众长，发挥出应该有的功效。

（二）完善医院门诊的各种规章制度制度及严格遵守内控制度制度就医院门诊

HIS智能管理系统、物料管理系统及药物仓储物流等智能管理系统来讲，因这种智能管理系统的精确性，促使原先很多兼容问题工作都由这种智能管理系统去完成，进而增强了内部控制难度。处理这种问题最有效办法应该是每一项具体步骤开展人为因素溶解，让人功能做到相互牵制、互相制约的效果。与此同时测算管理人员进行定期备份数据、仓储管理员进行定期实体汇总、财会人员进行定期账实核查，也是控制徇私舞弊产生的重要途径。内部审计部门如对于某些数据信息造成疑惑，可以用备份资料展开分析，调研和认证，使医院门诊管理信息系统提升内部结构互相制约。因而，为了更好地核实，避免舞弊行为的产生，应注意创建一个良好的备份数据系统软件，以避免因为内容丢失而造成重大经济损失。最先，医院门诊要加强对医疗活动监管的，以高质量服务质量，塑造以病人为中心的经营理念，树立良好的医患矛盾，进而有效预防医患纠纷的产生。次之，依据医院各科室的特征建立相应的内部控制机制，防止一个人或一个独立的管理决策单位，对内部结构管理程序中可能发生的难题，按时剖析并归纳，找出问题缘故，立即解决隐性的医疗风险。最终，在新机器新技术应用层面，医院门诊需多关心临床科室的实际需要，对潜在风险立即做出全方位评定，尽量防止医疗风险的产生，与此同时确保诊疗资产的安全性。

（三）创建相对独立性的内部审计部门从而使其充分运用监督作用

1、要充分调动内部审计部门的监督职责伴随着医院门诊对运营管理的需求不断提升，内部审计部门早已由简单监督管理职责向对内控制度分析评价职能转变，这是对内控制度的再操纵，因而，内部审计部门是医院内部操纵的描述单位；仅有高效地进行再操纵，才能达到医院经营管理的目标。

2、建立具备主动性和权威性的内部审计机构创建医院医生领导干部承担中的独立内部审计机构是一种较理想的方式，与此同时，对内部审计工作开展合理布局，提升内部控制审计管理方法，推动内部审计工作，充分运用内部控制审计在内控制度制度中的重要性。要加强医院内部日常业务流程进行监管和检测，开展必需地内部审计工作，对发现的问题开展公开批评或处以罚款，以确保内部审计工作的顺利进行。

3、要扩张内部审计人员的知识层面并提升其工作能力有一支扎实的财务审计团队，是保证各类内控审计的保证；内部审计工作是一个相对高度专业化工作中，各个公立三甲医院应依据医院门诊自已的具体情况对内部审计人员进行合理配置，使之充分发挥审计监督职责。与此同时各个医院门诊应激励内部审计人员不断加强学习，提升工作能力，建立和完善继续再教育制度。总而言之，医院内部操纵制度的落实，必须医院门诊管理人员和全体人员的同心协力，必须灵活运用全方位的管理机制，必须充分利用多种手段，才能保证医院经营管理方法的水准，进而健全医院内部操纵制度。

论文参考文献：

[1]杨莉。新医改政策下医院内部操纵存在的不足及防范措施[J]。北方地区经济贸易，20xx（6）

[2]马瑞春。探讨医院内部操纵制度基本建设[J]。我国财务主管，20xx（6）

[3]李森林。医院门诊内部会计控制的探索[J]。湘潭大学研究生论文，20xx（5）

[4]罗莉瑜。新医改政策背景之下公立三甲医院内控制度制度的讨论[J]。现在的医院，20xx（8）

[5]袁新年。不断完善医院内部操纵制度的讨论[J]。会计之友，20xx（13）

内部审计制度10

1 集团公司内部控制审计的必要性

公司的内部审计工作是综合型、的整体性的，作用范围比较广泛，并不是公司各个部门内控审计的纯粹求和，并且在的整体相对高度上去掌握全局的财务审计状况，有益于助推企业的科学发展，避免公司内部危机的发生。通过系统的把握企业资金管理的工作任务，确立具备创新性的财务审计意识，确保内部控制审计的自觉性和独创性等手段，促进企业资金管理工作中地进行，进一步证明内部控制审计的实践意义。

2 在我国集团公司内部控制审计存在的不足

2.1 内部控制审计范畴狭小形式单一

因为在我国内部控制审计受环境因素和长期发展的水平牵制，大部分企业资金管理具体内容依然偏重于传统审计，而且大部分以事后审计为主导。对公司进行管理审计和经济效益财务审计不够深层次，更缺少对企业风险控制等方面的财务审计。并且内部控制审计方式比较单一，一般是事后的监督管理，事中的管理管控比较弱，不够重视事先的防范和预警信息。

2.2 内部审计机构欠缺自觉性

就现阶段的发展形势来讲，绝大多数企业的内部控制审计并不是单独存有的，一般会附属于另一个单位，由公司会计的进行有关工作，极少有一些公司的审计部门都是基于审计委员会下的。这样的事情就容易出现审计结果的普遍性减少，审计结果不合理，由于附属于其他单位的审计公司一般会遭受各种各样等方面的危害，因此丧失其原来的相互作用力。

2.3 内部控制审计的审计程序落伍

在我国许多企业的内部控制审计还处在制度基本财务审计环节，没什么危机意识，这根本无法融入社会经济发展对审计的规定。现阶段世界各国审计程序已逐步变化，以量化的风险水平为突破口，在确认风险水平的前提下，决定实质性测试的水平和范畴，最明显特征是把财务审计能量用于高危行业，务求提升审计效率。

2.4 内部审计人员素养不太高，方式方法落伍

我国目前的内审人员并没有掌握较为全面的专业知识，真正意义上并且具有财务会计、财务审计等专业素质的职工偏少，欠缺当代内部审计工作所规定的公司治理结构、风险管控、内控制度自我评定、信息科技、高效沟通等具有的胜任力。在执行财务审计的过程当中，方式不太高，靠一只笔、一个计算器和两张纸开展工作，非常少应用更高效的当代计算机展开工作。

3 在我国集团公司内部控制审计发展趋势防范措施

不断完善公司内部的财务审计构造，这是一个循序渐进的过程，这是一个长久发展的方向，必须在具体步骤中逐渐使用和优化。

3.1 企业资金管理的目标扩张

确立企业的未来发展趋势，将内控审计的核心转移至提高效益上去，变化内部控制审计的职责，由单一性迈向多样化，真正意义上的内控审计已无法顺应时代发展规定。内部控制审计的主要任务是提升运营管理能力，提升经济收益。因此，审计的关键落到了内部控制制度和利润层面，这样就可以客观性精确的归纳公司现阶段的运行状况，进而制订出示有目的性的对策，如何进一步确保生产制造、运营等流程的品质，是审计公司必须考虑的。因此，内控审计要具备系统化，从各个时间段来掌握内控审计地进行。

3.2 促进内部控制审计专业化

第一，再次建立审计公司在公司中所处影响力。若想充分运用内部控制审计的效应，就必须得设计方案对应的内部审计机构，而且这一组织始终保持自已的自觉性和权威性，不和其它的责任部门相交叉式，对审计委员会承担。选拨更专业的财务审计优秀人才，承担内控审计，确保其的工作权威性，不和其它工作相混合，充分保证财务审计者没有直接担负运营管理责任。在员工地区上，尽量要提升财务审计者职工影响力，由于影响力越大的职工，它的威性值越高。对于财务审计者选择层面，也要考虑该财务审计者工作重点具体内容，避免出现多种多样工作职责并存的情况，始终保持其工作任务的自觉性，这样才可以确保财务审计者工作效能。

第二，要重新规划内部结构公司的每个部门，主要责任人应该把内部控制审计作为一项至关重要的任务去处理，进而保证内部审计工作的自觉性和权威性。内部审计部门审计结果的品质与审计部门的自觉性和权威性等有着十分密切的联系。权威性表现在审计公司附属于较为权威性的单位，自觉性表现为工作职责的利益相关的自觉性。可是，实际工作中难以二者兼顾。

3.3 提高内部控制审计的自觉性

集团公司通过一系列委托―代理关系结合起来，公司股东做为受托人将资产交给股东会代理商，股东会将所拥有的法人财产权授权委托管理层开展运营管理，在这个基础上设立了较为全面的竖向的管理多级别企业架构。选用多级别工作人员一同的监管方式，网络资源管控权与所有权互不相关，倘若必须要有运用二种权利的情形下，同一级别的管理者难以实现这一要求，因而在一定程度上会阻拦的工作下一步开展，并且企业内部的监督体系必须进行健全，否则会也会导致其相互作用力减少。在股东大会、股东会下还要创立职工监事、联合会及其内部审计机构，维持这三者间的级别联络，进而搭建一套完整的管理体系。

3.4 提升内部审计人员的素养

要丰富多彩内部控制审计组员的职业素养，积极主动选拨具备社会经济学和管理学知识的负责人，主要包含有内控制度工作人员、风险监测工作人员、公司治理结构人员及信息科技人员等，进而保证内部审计人员的职业素养，而且完成各专业间平衡。此外，内部审计人员还应掌握有关的专业知识，除开必须掌握的会计和财务审计等相关信息，还需要在一定程度上掌握管理方法、金融业、统计分析、电子计算机等方面材料，这种在日常工作上都特别频繁运用，仅有了解到了这些知识才可以适应新形势中的发展趋势规定;内部审计人员还需要按时参与员工技能培训，提高自己的专业能力;除开必须掌握以上各种各样专业知识，内审人员还应解决好同其他人员的关联，维持

组织的内部和睦，充分保证审计公司良好的运行。

3.5 健全集团公司内部审计制度

创建集团公司内部审计部门。将所管范围之内审计部门从原单位中提取出来，交给审计中心管控，各个审计公司的工作人员由总公司统一要求，这个模式有较强的控制能力。审计部门选用每日任务与整体规划相一致原则，而且进行定期销售业绩审查，建立系统的内控审计等级承担管理体系，确保审计部门同股东会及其职工监事等主管部门之间的关系，进而保证各个部门间的交流信息，促进整体审计公司的高速发展。

内部审计制度11

引言：在产业结构升级持续发展的时下，宏观经济政策面临“换档”和转型发展，展现出不同类型的特征和发展形势，公司面临的微观经济学自然环境也悄然发生比较大的转变，这就需要公司在如今繁杂的经济发展自然界中积极主动融入，搞好相对应解决措施和对策应急预案。房地产开发商具备高危、高投入、长周期的特征，其风险性主要来自市场风险、经营风险和外部控制风险，因而，房地产开发商在新经济常态的今天面临更复杂的态势，其风险管理能力高低和质量的好与坏立即决定着公司的运营情况。大家在详细描述了时下房地产开发商的内部控制审计现况以后，根据经典案例，归纳了根据风险管控导向性的内部控制审计的举措和防范措施，以求可以在房地产开发商提高内部控制审计能力和实际效果，在积极主动引进全面风险管理理念与对策的过程当中具有积极主动的推动作用。

关键字：风险管控；房地产业；内部控制审计

一、房地产业企业资金管理在企业风险控制其价值

时下新发展理念的改变促使经济发展正面临着着换档。在这样的独特环节，房地产业企业的风险尤其是资金风险变得更加大，并对资金风险的管理能力要求愈来愈高。在公司的资金分配环节中，公司的内部控制审计是不可或缺的阶段之一，是及早发现其资金风险点及其采取相应应对策略的重要保障。因而，房地产开发商应当积极主动改善自已的内部控制审计方式及对策，引进全面风险管理核心理念，全面提高公司的资金分配水平，提高财务审计实际效果，避开企业风险。

二、时下房地产开发商的内部控制审计现况

(一)制度层面

在市场经济和当代管理模式的多重影响下，内部控制审计早已成为很多公司进行企业内控及管理标准的方式之一。针对房地产开发商而言，内部控制审计起着至关重要的作用，公司的管理者和高管都知道这一点，所以在内部审计制度建设方面动作比较多。可是，在众多房地产开发商中，都或多或少存在一些问题，主要表现在两方面：一方面是制度自身的合理化和合理性；另外一方面是制度对公司自身的融入水平。针对制度自身的合理化和合理性，现阶段的房地产开发商因为受到本身认知水平、专业技能及其工作经验限制，在制度定制的合理化和合理性层面存在一定的问题和缺点，制度的完好性层面欠缺事先财务审计和事后监督点评，制度的刷新次数比较低，造成制度设计慢慢落伍等各个方面。针对制度对于企业自身情况的满足水平层面。房地产开发商在开展制度设计时，多多少少会让先进企业的内部审计制度和方法开展学习和参考，但也正是这样的参考可能会致使其摆脱企业内部的具体情况，产生并没有预期效果和实践意义的“空制度”。

(二)优秀人才层面

较好的人力资源和贮备是科学合理的制度创建的基本。房地产开发商在制度创建的过程当中，一般遭受优秀人才技术性限制。总体来说，时下房地产开发商的内部控制审计人才问题主要在品质上边。因为经济发展环境变化，造成公司在面对一个新的经济形势时应该及时的变化有关的管理模式和对策，与此同时，伴随着管理方法自身的高速发展，企业资金管理的管理模式及方法也在不断地升级的进步，以下几点规定公司的内控管理优秀人才那就需要具有很强的自学能力及其不断不断学习的观念，唯有如此，才能让自身公司的人才结构和优秀人才所产生的知识技能不容易落伍，也先从前提下预防制度与执行等方面的不科学规范及其不切实际。我国房地产公司的内部控制审计人才结构就存在一定的匮乏的难题，一方面是公司的专业人才更替体制不够，另一方面也是优秀人才自已的惰于学习培训，以致也会导致并促使在经济环境与管理目标变化时，房地产开发商的内部控制审计优秀人才看起来比较落伍和能力不够。

(三)激励和操纵层面

在激励和操纵层面，这也是房地产开发商内部审计制度进一步落地的全过程，是内部控制审计发挥出应有效果全过程。在房地产公司的内部控制审计执行中，因为房地产开发商新项目复杂性和周期时间交叠度比较高，其修建的设计方案、材料及价钱具有一定的隐秘性，内部控制审计结论很有可能涉及到相关负责人权益等，这就给内部控制审计增强了非常大难度，都是房地产开发商亟待提升内部控制审计水平的原因之一。总体来说，现阶段的房地产开发商在内部控制审计执行和监督层面，有一些系统化的东西了，发挥了重要作用，可是也存有“方式胜于本质”的情况。对于房地产开发商新项目的地域跨度大、信息内容不流畅难题并没有下手处理，对运营过程中确实存在比较隐秘的舞弊行为并没有提前预判，造成公司的内部控制审计形式化，无法达到想要的效果。

三、实例浅谈

作为我国房地产开发商集团公司——恒大集团，在其运营过程中显现出来的创新性和可靠性是不容置疑，在其内部控制审计健全和改进上也必然有值得学习和学习的地方。在今年年度工作会议上，恒大集团董事局主席恒大许家印老先生发布讲话，其在谈及20xx年的核心工作的时候，就以单列的方式阐述了内部结构监管和约束机制的建设，但在内部结构监管和管束中，内部控制审计便是一个重要的阶段。不难看出，虽然恒大地产集团有着极强的资金分配能力及内部结构控制力，但是依然会以内部控制审计做为关键步骤内部的控制与管束做为工作要点。具体而言，恒大地产集团今年在内部控制审计相关的工作主要是由以下几方面。一是提升内部审计部门自已的基本建设，这包含制度基本建设、流程建设、队伍管理这些；二是提升巡查和专项整治幅度，结尾是注重相关负责人要加强自身学习，淬炼一定要自身硬。从恒大地产集团的有关对策看来，针对内部审计工作的不断完善和建立健全，首先从制度健全，超强力实行和优秀人才学习培训等多个方面。房地产开发商也可以根据自己的情况，参考与学习其合适的地区，提高企业资金管理水平。

四、根据风险管控导向性的房地产业企业资金管理对策

(一)制度层面

对于房地产开发商内部审计制度科学合理合理化及其符合实际两方面不够，公司应当切实从制度下手，建立和逐步完善内部审计制度和流程，给予顺畅的运转安全通道和流程。具体而言，房地产开发商应当积极主动把握当下经济环境中的管理方法目标和方向，在国家抑止房产泡沫的大环境下积极主动提升本身内控制度，提升管理水平。一方面，房地产开发商应该和具有较强联系的兄弟企业构建较好的合作伙伴关系，互相讨论与研究有关风险管控的制度和设计进行工作，而且在这个基础上根据自身详细情况，遵照本身公司发展的特征，因时因时制宜，构建本土化的内部审计制度。另一方面，公司应当充分认识房地产行业过程的资产信息内容隐秘性，搞好各个阶段的公开性和追朔，构建追溯体系及追朔负责制，促使有关的内控审计可以在“能查”的基础上，提高内部控制审计的效率和效果。

(二)优秀人才层面

“淬炼要自身硬”，这也是恒大地产集团内控管理对于人才的培养和改进层面给大家的关键启发。房地产开发商的内部审计工作因为行业特性，看起来比较复杂和变化多端，一方面必须过硬的知识技能，另一方面也要丰富多样的社会经验。因而，房地产开发商不仅在引进人才层面做好本职工作外，还需要提升的内部学习培训、沟通交流和培训，构建发展气氛，打造出有关的学习体系，维持人才结构和优秀人才知识新鲜程度。一方面公司可以与当地高等院校有关学校树立良好的交流与沟通体制，搞好人才和知识积累；另一方面，公司可以与关联较好的公司创建合作伙伴关系，扬长补短，一同塑造内部控制审计优秀人才，做到内部控制审计技能提升的双赢。

(三)激励和操纵层面

在激励和操纵层面，房地产开发商应当践行对应的内部审计制度，而且结合实际不断地总结和探索，逐渐提升企业内控制度。具体而言，一方面公司应当创建有关执行与时间步骤，搞好各个阶段的负责制下发，一环扣一环，搞好监督和核查，奖罚多管齐下，搞好激励工作；另一方面，公司需要结合优秀人才层面的举措，着力提高执行人员的工作能力，提高实行与实践效果及其意见反馈水平，为后期汇总和改进打下良好基础。

五、练好内功任重道远

在房地产业深层次发展的今天，经济增长方式悄然发生比较大的更改，房地产业面临比较大区域的泡沫塑料抑止及其现行政策管控，每家房地产开发商必须顺势而为，根据自身详细情况积极主动融入这样的大形势、背景，在做好外界转变的与此同时积极主动开展内控管理的升级和优化，进一步练好内功。内部审计工作是企业内控管理关键的一环，总体来讲，公司应当立足于内部审计制度的建设和改进，逐渐探索和科学研究有关课题研究，为下一步的制度健全给予基础理论与经验支撑点。与此同时，公司应当加强优秀人才层面的升级，在做好引进人才的前提下逐渐创建企业内部培训管理体系，做到公司的持续人才激励机制和短期内人才激励机制的并行处理和结合，促使人力资源的可持续发展观。最终，公司应当搞好后续实行和监督检查工作，以求做到吸取经验和激励执行实际效果，为房地产开发商的持续发展进一步练好内功做出应有的贡献，这是一项十分重要的每日任务，我们应该不断的努力，任重道远。

论文参考文献：

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[2]秦霖.根据公司风险导向内部控制审计控制论科学研究[J].财会学习，20xx(14).

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内部审计制度12

内部控制审计产生于上世纪，其所产生的真真正正动机是企业经营管理的需求。可以这么说，任何一个公司的发展，都少不了或归功于内部审计工作强势渗透到，但是随着社会的发展转变，现阶段企业资金管理工作中存在的问题也日益凸显，内部控制审计的成效和管理职能充分发挥不足显著，内部审计制度亟待完善。

一、内部控制审计的应该有职责

1.监督职责内部控制审计关键在于企业的内部一种经济监督主题活动。伴随着内部控制审计活动的深层次，内部控制审计能明确企业单位其会计账簿对不对、真正，体现财务公开和生产活动是否合法、合规管理，有无违法违纪和消耗个人行为，进而催促被审计对象遵循财政纪律，改善运营管理能力，提高效益。

2.点评职责

点评职责是通过经济发展监督职责衍生出的另一种职责，包含鉴定和建议两大类，都是内部控制审计的一项基本上职责。根据内部控制审计能够充分了解单位、企业真实的运营经营管理模式，并以此来评价经营决策、方案方案的正确性和可行性分析，点评其规章制度制度设定是不是建立完善，是不是正常运转，点评其运营管理能力及效益的好坏。

3.控制职能

我国企业已愈来愈多样化、层级化，跨国企业业务流程遍及全世界，企业运营管理中风险随着而增加，公司的高管人员不太可能事无大小地向每一项业务流程进行监管，务必授权委托一个不同于被审计部门的部门加以控制，以确保公司目标实现。内部控制审计以其受企业管理层的直接领导，对公司发展管理层承担，可以立在行业发展的全局性去分析和考虑事情，对企业经营活动的控制活动能够提供直接地服务支持，并查验操纵水平和质量，明确提出操纵中存在的问题和问题。

4.资询职责

伴随着我国企业制度的建设，公司ERP系统及会计信息化的兴起，财务资料错误会越来越多，内部控制审计的工作要点务必从过去的“检错防弊”变为内部结构的监管、管理决策服务项目，内部控制审计的管理职能也已从监管点评向资询层面拓宽。此外，我国企业面对的自然环境繁杂且变化多端，运营风险提升，市场竞争激烈，这种造成包含各高管特别是高级管理层急切地需要人以“咨询顾问”身份并对制订目标、管理决策、方案及在运营过程中发生错误和薄弱点明确提出改进方案。

二、现阶段内部控制审计存在的问题

1.对财务审计在公司内部治理中的重要性了解不足很多企业效仿海外实行管理审计，但大部分企业资金管理的基本功能或是履行监督职责，基本任务或是核查财务公开信息真实性、合理合法，审计重点依然在财务公开。而管理审计作为一种单独、客观性、公正的管束和评价制度，在其公司治理里的管理职责并未获得深刻认识和高度重视，促使财务审计行业、范畴受限制，管理审计发展趋势受影响。

2.内部结构管理审计法规体系缺少

政府审计和民间财务审计分别为《审计法》和《注册会计师法》做为法律规定，而关于内部结构管理审计的政策法规则是一片空白。内部审计人员在开展管理审计时，只有根据工作经验与知识技能开展具体分析。

3.内部结构审计对象的特点对内部结构管理审计产生考验伴随着社会主义市场经济的建立完善，集团公司、股份有限公司等知名企业的诞生、企业内控管理层次提升促使内控管理审计对象复杂。与此同时，因为公司的重大资产重组必定涉及到企业兼并和回收、改革和重新组合等诸多问题，为审计对象开拓了新的领域。

但凡对于企业利益和长期运营影响很大管理方法要素全是内部结构管理审计的重要环节。

内控管理审计事项的多元性和隐秘性通常会提升内部控制审计难度，使内部审计人员无法作出准确判定。

4.审计证据与方法不确定性危害管理方法审计结果的准确性传统式的具体审批方式成本较高，慢慢淘汰。因为当代财务审计注重成本效益原则，内审人员可能放弃一些对审计结论没有影响但用时费劲的审计证据，这可能造成管理方法审计结论出差错。

5.内审人员的素养无法满足管理审计必须(1)内审人员综合能力不太高。公司目前内审人员多是以财务会计职位调过来的，对会计、财务会计等专业技能比较了解，但对现代企业管理的基本知识相对性缺乏，无法满足当代管理审计发展需要。

(2)内审人员的自觉性不足，严重影响其充分发挥管理审计功效的积极性。内审人员在参与公司管理活动、开展审计业务时，或多或少地遭受管理者的暗示着，或是内审人员迫不得已某类工作压力，不可以充足提醒管理者的出错而带来的后果。

(3)内审人员在数量上还无法满足公司进行管理审计的需求。一些企业内审人员本来就不多，有些辞职学习培训，又无法得到立即填补，因而，在数量上就明显不够。

6.审计信息上的不足造成内部结构管理审计的深度和广度不足现如今的公司日益集团式、管理方法结构化分析，其参加公司管理活动的范畴终将受限制，进而难以达到对信息管理的占有，更难以明确提出改进的管理建议和对策。

7.公司内部的管理审计危机意识比较欠缺内部结构管理审计风险是指企业资金管理组织或人员对具有重要的影响运营管理活动进行财务审计后发布不正确审计结论的概率。内控管理财务风险的建立要素主要是由三方面组成：客观原因、主观原因和审计程序的挑选。在企业内控管理持续市场化的今日，伴随着内部控制审计面对的财务审计自然环境、审计内容、审计目标、审计程序的改变，再次点评内控管理财务风险十分必要。

三、对健全内部控制审计管理方法制度

的一些建议1.尽早不断完善内部结构管理审计法规体系，开发审计标准管理方法审计标准是内审人员对所审计事项作出评价的重要依据。我国能够制定一个具体指导各个行业内部的管理审计体系框架，公司可以在体系框架内，由内控管理审计公司自行开发合适本公司的管理审计标准。内部审计人员只会在创建了一整套合适本公司的管理评价指标体系以后，才可以对所审计事项作出评价时，使内控管理内控审计有章可循、有据可依。

2.对内部审计人员在工作人员、经费预算层面予以支持有必要的公司可以开设审计委员会，配置总审计师，而且在经费预算上给予歪斜。在人员的配置上，各种各样技能特长工作的人员都应该齐备，便于全面监督公司的管理主题活动，立足于公司，建立内部结构管理审计的时间。现阶段，我国内控管理内控审计能够每两年进行一次，并且应该将内控审计分散化在平常，分期付款、分次地开展，便于防止内控审计太过集中化。

3.持续丰富和提升内部审计人员素养，创建管理方法注册会计师考评或测试制度，产生高水平的管理方法注册会计师团队最先，强化对内审人员培训学习包含对它进行继续再教育。次之，在体制上、制度上确保内审人员的自觉性。可在现在社会聘用外审工作人员参加公司的审计项目，以确保审计的相对高度自觉性。或者可以建立一个内控管理审计公司等中介服务，为那些没有实力的公司提供帮助。

4.熟练掌握审计程序，提升财务审计实际效果在审计过程中，要抓准审计的'重要内容和事宜，寻找突破口，从这当中发觉掌控的薄弱点，针对性地应用审计程序，多方位地思考问题形成的原因及不良影响，捕获改善公司各类运营管理的数据，推动公司发展。应用辅助设计审计程序积极主动开展探寻，改变传统的审计程序和构思，扩展和拓宽审计的深度和广度，为了适应我国企业的飞速发展，应对科技革命挑战，必须把信息科技与审计业务紧密结合，将数据审计与系统软件财务审计紧密结合，将传统方法与技术革新紧密结合，提升审计的效率和效果。

5.加强内部审计人员的危机意识内部审计人员是内控管理内控审计具体的实施者和作业者。加强他的危机意识，对控制与预防内控管理财务风险有非常重要的作用。在审计的方案环节，要好好评定监督控制风险性;在审计的实施阶段，要依法收集评定审计程序，而且竭尽全力确保审计程序的普遍性、合理合法和无偏性;在审计的服务项目环节，对财务审计意见表达的理应留余地，尽量使用绝对的言语等。

内部审计制度13

针对当代企业而言，内部审计制度业已成为其制度的建设重要一环，可以帮助公司进行合理内控制度、加强内部管理及其标准财政局制度及其推动经济收益的提高等都是有着重要意义。这是公司内部持续发展的必然趋势，也是公司加强自我约束的重要内容。做为外国货，内部审计制度在中国公司使用比较晚，而对国内企业发展趋势也起到了高效的促进。但是，根据较为及其科学研究就会发觉，我国内部审计制度存在诸多难题，进而影响到了内部控制审计功效的有力充分发挥。在新一轮的全面深化改革及其增长期中，公司如果能认清内部控制审计存在的不足，构建更加全面高效的公司内部审计机构，将促使公司进一步完成持续发展。

1 企业资金管理这个概念以及发展情况

在我国政府对内部审计工作越来越注重，内部审计制度在中国也有了一个长足的发展。最开始建立内部控制审计是应我国规定迫不得已去做，而现在的内部审计制度更重要的是公司自发个人行为; 是因为公司早已见到内部控制审计对自我提升、提升自我利益等所具有巨大作用。此外，因为科学合理审计方式的引进以及专业人员的干预，我国目前的公司内部审计制度现在开始规范性，并逐渐迈向制度化。但是，大家不能只是只看到了内部审计制度所突出成绩，还应见到在其中存有的许多问题。由于各种问题将决定企业资金管理未来发展迈向。

2 公司内部审计制度中的问题

相比内部控制审计西方持续发展的深厚底蕴，在我国执行内部控制审计是在改革开放以后，因而与西方对比，我国内部审计制度是不太完善与完备的。其最重要的问题表现在下面四个方面。

2. 1 对内部控制审计存有了解误差

因为在我国在最初实行内部审计制度时，大多是以行政规章的形式进行的，这就导致相比欧美国家公司自发性创建内部审计制度，国内企业对内部控制审计存在了解误差。但对于不同类型的工作人员而言，存有的误差也不尽相同。针对企业管理人员而言，因为对内部控制审计所产生的积极意义有一定的了解，或许还能够很好的开展相互配合便于进行内部审计工作，但多多少少或是存在消极懈怠的念头，认为“上级部门”逐渐要加强自身的监管或是没有信任等。但对于公司下一层职工而言，内部控制审计并对没有影响，较多只不过是多了一道“金箍”罢了，其消极懈怠心态更加强烈。针对直接负责审计的工作员而言，因为大部分内审人员并不是技术专业出生，大多是财务会计担任，一方面因为工作的不太熟悉，另一方面也是怀着“多一事不如少一事”的心态，因而，也严重影响到内部审计工作的有序开展。

2. 2 内部审计机构设定自觉性差

国内企业目下最经常所使用的内部审计制度大约有三种:即直接管理、间接性管理以及自身管理方法。这三种方式会有不同的可用行为主体及其应用领域。而在不同内部审计制度下，内部审计机构设定也有所不同。在其中，直接管理做为直接由企业负责人领导及管理方法的形式，内部控制审计拥有非常高的自觉性。与此同时，由于领导干部的高度重视也造成了全部公司左右都相对高度重视，却也因而也会产生许多问题，例如财务审计多为领导干部信念为转移，造成审计结果不公平等; 间接性管理机制就是指设定独立内部审计部门，跟其他单位相并排，由会计主管来领导干部内部审计工作。但是由于内部结构管理权限难题，造成审计部门所工作也只能是对财务部审核，对其他单位不可以有效进行监管; 而自主管理方法乃是将内部审计机构列入财务部里边，做为财务部的一个属下单位或是基本上岗位职责去进行。无须多言，这一方式的自觉性更弱，造成内部控制审计力度不够等诸多问题。

2. 3 企业资金管理工作中不合规

根据对我国目前内部审计工作的考察，就能发现其较大的问题在于事后审计，事先财务审计基本没有。此外，内部控制审计的范畴过度窄小，他们的财务审计更看重财务报表，对数据信息真实性及其实效性乃至合理合法花费了大量时间与精力。但对于公司发展更应该的运营数据、运营信息等关心力度不够，但对于最容易出现问题企业运营阶段，内部控制审计也是很少有进军。也是中国内部审计工作跟欧美国家拥有明显差异的地区。

2. 4 内部审计人员专业素养不太高

由于人类的历史缘故，国内一直欠缺更专业的内部审计人员。在我国内部审计人员多见文凭比较低，对专业认识水平比较差的人长期性出任。这造成了很多西方国家最先进的内部控制审计科学合理不可以被高效地引进。由于内部审计人员素养不太高造成内部审计工作未可以展示出其该有的功效，也间接性造成了企业对内部审计工作的不信任，更进一步造成内部审计工作没法后面开展，人才的培养更加困难。

3 公司内部审计制度中存在问题的防范措施

对于企业资金管理存有的这些问题，小编认为能从以下几方面加强建设，以确保财务审计制度实效性。

3. 1 提高对内部审计工作的重视度

无论是从政府部门如果从公司，均应当建立起对内部审计工作的高度重视意识。相对于政府部门而言，要加强公司的正确引导，协助企业意识到内部审计工作的必要性; 与此同时，不可以以行政规章的形式强行摊派毁坏公司的积极性。针对企业而言，上自高管下到各个工作人员，都需要意识到了内控审计针对生产制造的重要性，这不仅仅借助推广工作来实现，更需要根据高效的内部控制审计来保证，即“根据数据说话”。

3. 2 设定独立内部审计机构、完善内部审计工作标准

内部审计机构必须具备自觉性，务必不同于其他单位独立存有，尽管遭受领导干部的监管，但是不可以专业遵从一位领导干部的监管，最好受全部管理者的一同管理以及监管。唯有如此，才可以有效防止上文不一样组织机构办法所产生的安全隐患。此外，针对内部审计工作步骤及其内控审计关键点等，应当给予专业要求。在设计此要求时，除开参照国内外有关办法外，还需要融合本单位的具体情况。不可以盲目跟风生搬硬套， “一刀切”。

3. 3 提高内部审计人员专业素养

内审人员的专业素养是决定内控审计成与败的关键因素，因而必须提高其专业素质。一方面，应当根据高等职业教育培育出合适公司创新需要，与此同时且具有专业素养的专业人才，以满足现实需要; 另一方面，公司内部还可以通过专业技能培训及其继续再教育等渠道培育出本公司所需要的内部审计人员。而且，在倡导“终生教育”的现代社会上，每一名内审人员都应提升课程学习，不断提升本身职业素质。

4 结果

社会的发展规定企业经营管理再也不是“草莽英雄”开疆辟土，而是要遵照游戏的规则的我国企业。我国企业最主要的特点就是内部结构制度的健全，只要提升公司制度基本建设才可以在更加激烈竞争中获取生存和发展的好机会。在众多内部的制度中，内部控制审计的功效尤为重要。因而，公司要注重内部控制审计，争得基本建设合乎本公司要求、现实需要的现代财务审计制度。

内部审计制度14

中国改革开放多年来，中国的经济获得了举世瞩目的考试成绩，在这过程中，民企里的家族式企业也是为中国社会经济发展作出了极大贡献，但是就目前大家族公司的发展情况看来，则在管理中也仍然存在许多的难题，亟待解决，这当中家族式企业的内部审计制度是牵制其发展的关键因素。因而，家族式企业务必提高思想认识，发现的问题，充分运用审计公司的功效，提升公司的管理能力。

一、家族式企业财务审计制度的现状以及存在的不足。

1. 法律法规、政策法规不健全。

创建财务审计制度是提升家族企业管理水准的重要途径。正常内控审计必须完备的相关法律法规做为确保，是保卫公司制度的重要方式。但是，在国内的一些家族式企业并没有完备的相关法律法规，企业审计制度并没有公信力，在审计的权力、工作范围等多个方面并没有明文规定。另一方面，企业审计所依靠的相关法律法规依然是《关于内部审计工作规范》，其内容已不融入现阶段公司发展需要，其目的性也较差，家族式企业的内控审计欠缺科学合理的法律法规的牵制，内部审计工作没法充分发挥正常职责。

2. 内部审计机构欠缺自觉性。

审计公司要保持自觉性，一旦失去其独立自主影响力就牵制了财务审计职责发挥。审计公司的自觉性充分体现了审计的使用价值，自觉性越大，内控审计效果就行，反之就低。审计公司的自觉性不但体现在机构上下级关系上，还体现在权力的使用上。从一些家族式企业的现状看，审计公司大多数受高管人员的牵制，在很小的范围之内开展审计工作中，自觉性比较低，财务审计功效无法充分发挥。除此之外，有些家族式企业的审计部门与财务部合拼；也有的受各种各样领导的牵制。家族式企业与众不同的管理机制在一定程度上限制财务审计工作开展，一般来说，家族式企业的持有人和经营人相互关系模糊不清，一旦发生利益输送，血缘关系的维护功效很无法与利益输送对抗，很可能造成公司破产。

审计公司的开设从本质上来说是对公司的一种管理方法，但家族式企业特殊性使审计公司欠缺权威性，不益于企业管理水平的提升。

3. 财务审计员工素质比较低。

内控审计对内审人员的要求很高，不但要他们了解相关的法律法规，还需要把握过硬的财会知识，同时也要具有较强的责任感。但在现在的家族式企业的审计公司中，内审人员一般由管理者的心腹或是财务部工作的人员担任，而这些人的专业素养比较低，内控审计只停留在查帐方面，这样不仅并没有使内控审计充分发挥应该有的功效，反倒减少了内控审计的品质。

4. 高管财务审计意识淡薄。

家族式企业的高管一般有着比较大的权力，他们能自主决策，把握的技术资源也较多，对公司有绝对性管控力。那样，公司的高管对内控审计就缺少充足地了解，他们没有意识到内控审计都是企业经营管理的主要一部分，对内控审计的需要还处在非理性行为环节，对内控审计比较抵触。此外，一些企业的内控审计与财务公开同步进行，没注意到内控审计所产生的掩藏使用价值，使内控审计失去应该有的影响力。

5. 内部审计工作偏移关键。

伴随着市场经济体制的高速发展，公司经营管理经营规模经济环境都出现了改变，应对风险也较多，但是一些家族式企业仍然以传统审计为主导，忽略了对财产、债务项目等的财务审计，使公司在投资项目、内部控制等行业缺乏对应的审计结果，使家族式企业当面对市场经济体制的变化时应变能力比较弱。因而，家族式企业的内控审计务必转移至公司的经济效益上，以企业健康、稳步发展为其根本总体目标，持续推动公司完成持续发展。

二、危害家族式企业内部审计制度的主要原因探讨。

1. 产权结构集中精力。

家族式企业的一般特点就是股份集中精力，企业为极少数人全部，她们对公司的产权年限极其高度重视，一般也不会轻易引入外界资产。家族式企业的产权年限竞争力指数非常低，十分封闭式，仍然以本人操纵为主导。正是这样的产权结构让企业欠缺高效的监管，支配权集中精力，公司的发展全部由企业所有者决定，承担风险比较高。在亲力亲为中，企业所有者觉得没必要开设审计公司，这便使我国一些家族式企业并没有审计公司的原因之一。伴随着大家族公司的发展，逐渐引入外界资产，变成上市企业。那样，家族式企业务必调节产权结构，财务审计制度随着发展趋势。但是由于家族式企业的特点，让企业的使用权和承包权依然集中精力，这时的财务审计仍是"自家人审自己人",审计部门欠缺自觉性，从而降低了审计部门的职责，减少了内控审计效率。

2. 营运资本影响的。

现阶段，在我国家族式企业的负债率低，企业项目和经营管理方面资金主要依靠大家族内部结构自身筹资，拥有的外界债务偏少。这类营运资本严重影响公司经营管理效率政府部门的建设，债务人与公司的管理基本上无关，公司经营管理、管理决策及其财务审计工作开展主要取决于资产使用者，内控审计受资产者信念影响的，企业运营欠缺高效地监管，这都或多或少地让企业正常的发展趋势得到了牵制影响。

随着中国对家族式企业扶持力度的增加，家族式企业逐步向当代制公司发展，公司的营运资本也产生了重要的改变，债务提升，债务人积极主动加入到了公司的管理当中，公司的内控审计也综合考虑到债权人的权益，让企业内控审计加强了对公司经营管理和投资管理地核查，不但推动了家族式企业内控审计的健全，也促进了家族式企业蓬勃发展。

3. 高管落伍经营管理理念影响的。

据统计表明，家族式企业使用者通常文凭比较低，多见初中水准，大学文凭的则不大。但从管理方法的具体看来，家族式企业的发展理念与学历水平密切相关，一般而言，学历高的，在其经营中越容易认可新的发展理念，制度自主创新速度也越来越快。

文凭相对较低的管理人员则常会遭受知识和技能的一定程度的限定，而牵制着公司管理效果。除此之外，因为经营管理理念限制，家族式企业的审计范围只停留在财务公开上，以确保公司的资产安全，欠缺风险性财务审计观念与经营管理审计观念，进而限制了当代财务审计制度的建设与发展。

三、家族式企业财务审计制度难题解决对策。

1. 健全法律法规、政策法规，给予引导。

最先，要完善对应的相关法律法规。在欠缺对应的法律法规的前提下，国家对于民族品牌的内控审计给予指导和监督，标准其审计证据，同时也要授予公司审计公司一定的管理权限，提升内控审计的质量和效率。从总体上，就是为了搭建一套合适民族品牌的财务审计法规体系，具体指导家族式企业的内控审计。

应该根据《内部审计法》《内部审计规则》和《审计署关于内部审计工作的规定》中关于审计的要求，创建一部合适家族式企业的财务审计法律法规，在审计的范畴、实际程序流程等多个方面作出具体规定，把其列入统一的审计管理中，提升审计的规范化，推动其经营活动实效性。

次之，要积极推进内部控制审计研究会指导作用发挥。尽管内部控制审计研究会是社团组织，但是其发挥了桥梁的作用，可以使我国提升对公司的具体指导。伴随行业竞争的加重，公司需要持续提高管理水平，对国家专业指导也变得越来越必须。在这个市场管理机制中，内审协会要切实发挥指导作用，促进家族式企业内部审计制度的建设。一方面，要加大宣传，提升民族品牌对审计的了解，能够举行联谊会，邀约在财务审计层面取得实效的民族企业家详细介绍他的成功案例；另一方面，要全面提高研究会内审人员的业务能力，更大化充分发挥对民族品牌的指导作用。

2. 确保审计部门的自觉性和公信力。

最先，要确保审计部门的自觉性。家族式企业的审计部门的组织结构要和公司的经营规模、公司股权结构相一致，保证审计部门的自觉性。企业需要设定专门审计公司，计划专职人员从业内控审计，依规进行设计方案。

次之，要确保审计部门的公信力。审计部门的部门影响力对财务审计工作开展有重要影响的，审计部门的权威性越多，审计的实际效果越好。审计部门影响力的提升为财务审计工作开展带来了必须的标准，拥有处罚权的审计部门也可以催促被核查单位改进工作。

3. 增强对内控审计的认知。

在企业内部管理中，"人"是决定性因素。在家族内部审计工作中，危害内控审计是指企业管理人员的重视度。因而，要提升内审人员对审计的了解，更改老旧的财务审计意识。

第一，公司管理者要转变认识，强化对财务审计工作的领导。

我国企业推行独立承担运营，公司为了生存与发展就必须要推行激励和管束并行的制度，提高管理效率。家族式企业领导要意识到财务审计工作的意义，应以财务审计制度的建设推动我国企业制度的高速发展，为企业生存奠定基础。最先，家族式企业的管理者建立审计公司，并维持其自觉性，充分发挥监督作用；次之，应给予审计公司和人员必须的管理权限，提升内控审计的公信力，推动内控审计实效性；再度，要随时关注财务审计工作开展状况，认真听取财务审计报告，在发现的问题后应提高重视，勒令相关部门及时整改，推动审计成果的进一步转化率；最终，需要关注内审人员的生活状态、工作中和思想，奖惩并举，提升内审人员的工作主动性。

第二，提升内审人员与被审者思想意识。在家族式企业中，有些内审人员意识落后，觉得内控审计便是"挑剔""找茬儿",所以被审者也多见家庭成员，那么在审计过程中，因为彼此的不理解很容易产生分歧。因而，内审人员与被审者应当提高认识，把内控审计做为促进企业发展的重要途径，要相互配合。一方面，针对内审人员而言，他们要确立审计的目地不单单是查清被审查者问题，并且找到原因，明确提出相对应解决措施，完成审计的功效，改进公司的运作模式，提升规避风险能力，从而实现公司的持续发展。另一方面，被审查者要意识到公司利益与个人利益是统一的，要解决对审计的误会，理应紧密配合内审人员工作，在审计过程中不要为难内审人员，需多与内审人员深入探讨，听取建议，填补工作中的不足。

第三，提升内审人员的素养。内审人员的专业能力能力和素养情况一般对企业财务工作中质量以及实际效果造成更为直接地危害，因而，务必想要的下大力气，稳步提升家族式企业内审人员的综合能力总体水平。因此，一方面要搞好选拨工作中，多种渠道地选拨内审人员。要抛下真情现实主义，知人善任。另一方面，还需要提升塑造工作中。要激励内审人员积极参与学习培训，增加学习培训资金投入幅度，提升专业素养。

4. 审计公司要深化体制改革。

最先，审计公司要强化服务，同时做好经济监督。家族式企业的审计部门首先搞好内控审计，根据家族式企业特殊性，审计部门要意识到自己工作中特殊性，要强化服务职责，与此同时还要做好监督检查工作，这样才可以融入公司发展需要，提升企业经济的经济收益。

次之，审计公司要精准定位审计目标。审计目标是审计公司要达到的终极目标。但是审计目标定位还需要合乎企业内部的经营性质。对家族式企业的审计公司而言，其审计的总体目标必须符合企业内部的特征。在其他单位的持续抑制下，审计部门的功能无法充分发挥。与此同时家族式企业的审计部门既需要满足政府部门的行政规定，同时也要管好公司，这个就增强了内控审计难度。伴随着大家族公司的发展，经营人和股东总体目标慢慢一致，审计目标慢慢规范性，既要帮助其他单位推动企业价值评估的提升，进而推动公司经营管理高效率。

5. 变化审计重点，关键提升风险管控。

伴随着市场经济体制的高速发展，公司的生产活动也日益增多，对应的审计内容也日益增多。

财务审计工从过去的审计慢慢拓展到的风险管理方法与控制上。

最先，确保审计的前提影响力，向管理审计发展趋势。审计是公司的一项基础工作，一方面要工厂生产规范和标准，另一方面要确保审计信息的精确性，为企业管理者的决策给予靠谱的重要依据。同时还要推动内部审计管理方法功效发挥，提升工作工作效率和管理的经营效率，完成的资源合理配置，促进企业发展目标实现。

次之，提升风险管控。家族式企业一般采用家族式的运营模式，欠缺技术专业职业经理人参与其中。当面对激烈的竞争市场竞争时，家族式企业的领导人员对经济环境与企业核心竞争力的预料都那么缓慢，一旦出现决策失误，很可能造成公司资金掉线。因而，家族式企业一定要做好战略发展规划和风险管控，根据对商品或市场等战略问题的评定，减少公司经营管理风险性。具体而言，能从下列两方面去进行。一方面，要大力开展风险性财务审计。

风险性财务审计针对企业的风险现行政策、风险性程序流程等进行评价和监督。内审人员要全面鉴别隐藏的秘密风险性，作出科学合理的考量，向高管递交风险性财务审计报告；另一方面，要和高管密切沟通，采用风险管控措施，在这样一个工作进行了的前提下，还需要确定对剩余风险，明确的风险尺寸，选中对应的审计模式加以控制。

第三，搞好运营财务审计。家族式企业的审计的终极目标是提升公司的经济收益，因而，审计部门还要做好运营财务审计。一方面，要核查运营全过程，找到不益于经济收益提升的影响因素；另一方面，要全面开发设计其的生产主力，关键搞好运营水准的描述、业务任务完成情况、规模经济的运用等情况。

6. 改进企业的产权结构。

家族式企业要摆脱大家族制的局限性，积极主动更改密闭的产权结构，对外开放产权年限，逐步向我国企业制衔接。家族式企业要高度重视吸引外资，能够激励员工购买股份或者对优秀职工执行股份分红，还可以通过协作、企业兼并等方式走集团式路面，使投资人充分运用财务稽核功效，推动大家族企业组织结构的规范性，解决内控审计个性化影响的，向法人代表产权年限制发展趋势。

四、结束语。

中国改革开放以来，以家族式企业为代表民营企业发展快速，为祖国的财政总收入作出了极大贡献。但是目前，家族式企业的财务审计制度还存在许多问题，严重危害着公司的生存与发展。

文中从财务审计中存在的问题考虑，给出了一些合理性的意见，期待促进家族式企业的持续发展。

内部审计制度15

第一章 通则

第一条 为充分运用审计的监管功效且合理开展审计工作中，加强内部控制，保护公司股东权益，根据审计监督，以严肃财经纪律，提升公司管理水平和经济收益，促使企业可持续发展观，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《公司法》等法律、法规及企业章程的相关规定，特制订本制度。

第二条 本制度所称的内部控制审计，就是指企业内部审计机构按照国家有关法律法规、会计制度和企业内控管理要求，对本公司及子公司（单位）生产经营及内控制度的适当性、合理合法和效率性进行监管、定期检查评价工作。

第二章 审计公司和人员

第三条 设立公司内部审计机构(暂挂证计划财务部)，配置职业内部审计人员，在股东会带领下，依据审计计划创立财务审计调研组，承担公司内部审计工作中，按照国家法规、政策和公司规章制度制度，独立行使内部控制审计权力，对股东会承担并汇报工作中。

第四条 为确保内部审计工作自主的、客观性、公平，内部审计人员与审计事项有利益关系的，理应逃避。

第五条 当遇存在一定财务审计任务时，可临时性机构隶属内审人员或邀约相关部门业务员一同开展财务审计。必要时聘用外界特邀专家开展专题讲座财务审计或项目财务审计。

第六条 内部审计人员应具有良好的思想政治素质、职业道德和财务会计、财务审计、管理等方面理论知识及工作经历，了解本组织生产经营和内控制度，且要持续根据继续再教育来维持和提升专业胜任能力。内部审计机构工作人员应保持一定的可靠性。

第七条 内部审计人员应依法审计，恪尽职守，坚持不懈单独、客观性、刚正不阿和勤恳工作的态度，廉洁自律，保守秘密，不可以权谋私、营私舞弊、失职渎职。

第八条 公司董事会及负责人理应确保内部审计机构和人员依规行使权力和做好本职工作；企业内部各职能机构理应紧密配合内部审计工作。

第九条 对财务审计工作认真负责成绩突出部门和内审人员要给予嘉奖或奖赏；对失职渎职，泄露机密，滥用职权者，要给予政纪处分。

第三章 审计范围

第十条 应用领域：企业及其隶属各个部门、企业、分公司的各种各样生产经营和自动控制系统，具体表现为体现经营活动会计账簿和各类操纵制度。

第十一条 内部审计机构对各个部门和分公司财务及经济收益开展审计监督。

第十二条 内部审计机构对财务审计范围之内以下事项进行审计监督：

(1)财务规划执行和预算；

(2)与财务公开相关的生产活动以及经济收益；

(3)内控制度制度的完善、合理；

(4)工程项目(预)结算真正、合理合法状况；

(5)省公司与属下分公司财务制度的实施情况；

(6)各子公司（单位）主要领导人或关键经济发展岗位职责人卸任的经济责任；

(7)股东会交办的别的审计事项。