2019工会会计制度

　　工会会计制度

　　国家财政部

　　工会会计制度

　　第一章　总 则

　　第一条　为了更好地标准公会财务会计个人行为，确保会计品质，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等

　　相关要求，制订本规章制度。

　　第二条　本管理制度适用各个企业工会。

　　第三条　公会财务会计是各个公会计算、体现、监管公会预算执行和经济活动的企业管理专业。公会依规创建单独的财务核算管

　　理管理体系，与公会费用预算管理机制相一致。

　　第四条　县级以上(含县市级，相同)公会理应设定财务组织，配置职业财务人员。县市级下列公会理应依据财务会计工作的需

　　要设定财务组织或是在相关组织中设定职业财务人员;不具有安装标准的底层公会，理应委派经审批开设从业会计代理记账

　　做账业务流程的中介服务代理记账或是聘用兼职财务。

　　第五条 各个公会理应不断完善内控制度管理体系，健全岗位责任制和内部稽核规章制度。县级以上公会理应机构具体指导和查验下

　　级公会财务工作，承担制订相关执行细则或补充规定;机构公会财务人员学习培训，不断提升现行政策、工作能力。

　　第六条　公会理应对其本身产生的资金工作开展财务解决和汇报。

　　第七条　公会财务会计理应以公会的连续运作为前提条件。

　　第八条　公会理应区划会计年度，分期付款清算账务和编写财务会计报表。会计年度分成本年度和中后期，中期就是指短于一个完全的

　　会计期间的汇报期内(如上半年度、一季度和月度)。

　　第九条　公会财务会计理应以现金计量检定，以RMB做为记账本位币。

　　第十条 公会财务会计以收付实现制为基本，以收付实现制为填补。

　　第十一条　公会会计要素包含：财产、债务、资产总额、收益和开支。其均衡公式计算为：财产 = 债务 资产总额。

　　第十二条　财务会计理应选用借贷记账法做账。

　　第十三条　财务会计纪录的内容应该采用汉语。在民族自治地方，财务会计纪录可以一起应用本地通用性的一种中华民族文本。

　　第二章　一般标准

　　第十四条　公会给予的会计理应合乎公会监督控制的规定，达到会计使用人的必须，达到区级公会加强会计管

　　理的必须。

　　第十五条　公会财务会计理应以实际上造成的资金业务流程为根据，属实体现公会经营情况、各类收入支出状况及结论，确保会计

　　真正靠谱、具体内容详细。

　　第十六条 公会给予的会计理应清楚一目了然，有利于了解和应用。

　　第十七条　公会财务会计理应按规定的财务会计解决方式开展，前后左右各期一致，不可任意变动，以保证会计规格一致，相

　　互相比。

　　第十八条　公会财务会计理应遵循必要性标准。针对关键的资金业务流程，理应独立体现。

　　第十九条　公会理应及早开展财务解决和汇报，不可提早或推迟。

　　第二十条　财产在获得时应当计划成本计量检定。除另有明文规定外，一律不可自主调节帐面价值。

　　第二十一条　但凡特定主要用途的资产，应按照规定的用处财政性资金，并独立体现。

　　第三章 资 产

　　第二十二条　财产是公会有着或调节的可作贷币计量检定的资金网络资源。包含速动资产、项目投资和固资等。

　　第二十三条 速动资产就是指预估在一年内(含一年)转现或是损耗的财产。主要包含流动资产、借出去款、应收款项、库存量

　　物件等。

　　(一)流动资产包含货币资金、存款等。

　　流动资产应当具体发生额进账。公会理应设定货币资金和存款日做账，依照业务流程产生次序逐日逐笔备案。库存量

　　现钱的计算理应保证日清月结，其账面净值务必与库存量数相符合;存款的账面净值理应与银行回单按时核查，若有

　　不符合，应编写存款余额调节表调整相符合。

　　公会产生外汇业务流程时，理应将相关外汇额度换算成RMB额度做账。

　　(二)借出去款是公会因开展工作或发展趋势工运工作的须要而出出借别的公会或工会所在单位的账款。

　　公会理应对借出去款严格要求，借出去每单账款时均需与贷款企业签署书面形式文档，署明主要用途和还贷限期，还贷限期通常不可

　　超出三年;针对贷款逾期未偿还的借出去款，需要在本年度会计报表附注中表明缘故。贷款逾期三年以上、因贷款企业缘故并未撤回的

　　借出去款，须经准许评定的确不能取回或是须经准许评定不会再规定贷款企业还贷的，应及早给予销账。

　　(三)应收款项包含应收款上级领导经费预算、应收款下属经费预算、其他应收款等。

　　应收款上级领导经费预算是公会应收款未收的上级领导公会应拨款(或划拨)工会会费和补贴。应收款下属经费预算是区级公会应收款下属公会的

　　上交经费预算。其他应收款是公会除应收款各个部门经费预算之外的别的应收款及暂付账款。

　　应收款项应当具体发生额进账。期终，公会理应剖析各类应收款项的可收回性，针对的确不可以撤回的应收款项应报

　　经准许评定后立即给予销账。

　　(四)库存量物件指公会获得的将在日常主题活动中消耗的原材料、物件及达不上固资规范的专用工具、器材等。

　　库存量物件在获得时应当其计划成本进账。购买、有偿服务加入的库存量物件以具体支出的工程款做账。无尝调拔、接受捐赠

　　的库存量物件以其投资性房地产或是相关凭证标明的额度(再加上有关花费)做账。

　　库存量物件在传出(申领或售卖等)时，理应按照实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选取一种方式明确

　　传出库存量物件的计划成本，一经选中，不可任意变动。

　　公会理应定时对存量商品开展核查汇总，每一年最少全方位汇总一次。针对盘盈盘亏、盘亏或损毁、毁损的库存量物件，理应立即

　　查清缘故，须经准许评定后立即做好解决。盘盈盘亏的库存量物件依照其投资性房地产进账，并记入本期收益;盘亏的库存量物件，

　　将其账面净值记入本期开支。损毁、毁损的库存量物件，先扣减产成品使用价值、可以回收的保险赔偿和责任者赔付等，将净损

　　失记入本期开支。

　　第二十四条 项目投资就是指公会依照国家相关法律法规、行政规章和公会的相应要求，以流动资产、实体财产等方法向别的部门的

　　项目投资。投资按其流通性分成短期投资和长线投资;按其特性分成股权投资基金、债权投资等。

　　(一)项目投资在获得时应当其计划成本进账。以流动资产方法境外投资，以具体支出的账款做账。以实体财产方法对

　　外项目投资，以评定确定或合同书、协议书明确的使用价值做账。

　　(二)项目投资期限内获得的贷款利息、盈利、收益等各类长期投资，理应记入本期收益。

　　(三)处理(售卖)项目投资时，具体获得工程款与项目投资账面净值的差值，理应记入本期长期投资。

　　针对因被注资企业倒闭、被撤消、销户、吊销执照或是被政府部门勒令关掉等状况导致无法取回的未处理欠佳项目投资，报

　　经准许评定后理应立即销账。

　　第二十五条 固资就是指公会使用年限在一年以上，企业使用价值在规范标准以上，并在应用全过程中几乎维持原先化学物质形状

　　的财产。包含房子及房屋建筑、专业设备、一般机器设备、珍贵文物和展览品、书籍、别的固资。

　　(一)一般机器设备企业使用价值在500元以上，专业设备企业使用价值在800元以上，为固资。企业使用价值虽未超过规范标准，但

　　是使用时间在一年以上的大量类似物资供应，按预算管理。

　　(二)固资在获得时应当其计划成本进账。

　　购买、有偿服务加入的固资，以具体支出的买价、运输费用、保险费用、工费、装卸搬运费及有关税金等做账。

　　自主修建的固资，以修建全过程中真实造成的所有必需开支做账。

　　无尝加入、接受捐赠的固资，以其投资性房地产或是相关凭证标明的额度(再加上有关花费)做账。

　　对固资开展改造、改建，其净升值一部分，理应记入固资使用价值。固资维修花费立即记入本期开支。

　　(三)处理(售卖)固资时，抵减其账面净值并相对应降低固定不动股票基金，处理中得到的调价收益扣减处理花费后的净收

　　入(或损害)记入本期收益(或开支)。

　　(四)公会理应定时对固资开展核查汇总，每一年最少全方位汇总一次。针对盘盈盘亏、盘亏或损毁、毁损的固资，应

　　当立即查证缘故，须经准许评定后立即做好解决。盘盈盘亏的固资依照其投资性房地产进账，并相对应提升固定不动股票基金;盘亏的

　　固资，抵减其账面净值并相对应降低固定不动股票基金。损毁、毁损的固资，抵减其账面净值并相对应降低固定不动股票基金，清除

　　中得到的调价收益扣减清洁花费后的净利润(或损害)记入本期收益(或开支)。

　　第四章 负 债

　　第二十六条　债务就是指公会担负的可作贷币计量检定，应以财产偿还的负债。包含借入款、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇工资收入、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇账款等。

　　第二十七条 借入款指公会借入的账款。

　　第二十八条 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇工资收入包含应付工资(退休费)、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇地区(单位)津贴补贴、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇别的工资收入。

　　(一)应付工资(退休费)指面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇未交给本企业员工的薪水及退休费。在其中，薪水指按国家统一要求派发给在职人员人

　　员的职务工资、级别工资、年尾一次性奖金及其经国务院办公厅或人事部门、国家财政部准许建立的津贴补贴等。退休费指按我国

　　统一要求派发给退休人员的退休、退休金及经国务院办公厅或人事部门、国家财政部准许建立的津贴补贴。

　　(二)面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇地区(单位)津贴补贴指面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇未交给本企业员工的地区(单位)津贴补贴。在其中，地区(单位)津贴补贴指各

　　地域各单位各企业实行的津贴补贴。

　　(三)面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇别的工资收入指面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇未交给本企业员工的别的工资收入。在其中，别的工资收入指按国家规定发送给本人除以上

　　之外的其他收入，包含误餐费、夜伙食费，外出工作人员饭食补助金、市内交通费，出国人员餐费、公杂费、本人海外零用

　　费，派发给本人的一次性奖赏等。

　　第二十九条 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇账款包含面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算、其他应收款。

　　(一)面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算指区级公会按照规定应上交的工会会费及建会筹划金。

　　(二)面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算指区级公会面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属公会的各类补贴及其应转拨下属公会的工会会费和建会筹划金。

　　(三)其他应收款指除面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇各个部门经费预算以外的别的面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇及暂存款项。

　　第三十条 各类债务应当具体发生额进账。

　　第五章 资产总额

　　第三十一条　净资产就是指公会的财产减掉债务后的账户余额。包含固定不动股票基金、在建项目占有资产、基金投资、专用基金、后

　　备金、盈余。

　　第三十二条 固定不动股票基金指公会固资占有的股票基金。固定不动股票基金应当具体发生额进账。

　　在建项目占有资产指公会在建项目竣工前总计占有的资产。在建项目占有资产应当具体发生额做账，待工程项目竣工后

　　转到固定不动股票基金。

　　第三十三条 基金投资指公会境外投资占有的股票基金。基金投资应当具体产生金额进账。

　　第三十四条 专用基金指公会按照规定依规获取和采用的有专业主要用途的股票基金。包含创收留成股票基金、会计专用型基金、工会干部

　　利益保证金。

　　获取专用基金时，依照具体获取额度记入本期开支;应用专用基金时，依照具体开支额度抵减专用基金账户余额;专用基金

　　未采用的账户余额，可滚存下一本年度应用。

　　第三十五条 储备金指县级以上公会按照规定依规获取的特殊情况下采用的储蓄金。

　　获取储备金时，依照具体获取额度抵减盈余;应用储备金时，依照具体开支额度抵减储备金账户余额;储备金未应用的账户余额

　　，可滚存下一本年度应用。

　　第三十六条 盈余指公会各类收益与开支抵消后滚存的总计账户余额。

　　第六章 收 入

　　第三十七条　收益就是指公会依据《工会法》及其相关制度要求开展业务主题活动所获得的非还款性资产。收益依照由来分成

　　会费收入、拨缴经费预算收益、上级领导补贴收益、政府补贴收益、行政部门补贴收益、工作收益、长期投资、其他收入。

　　(一)会费收入指工会会员按照要求向企业工会交纳的会员费。

　　(二)拨缴经费预算收益指基层行政部门拨缴、下属公会按照规定上交及上级领导公会按照规定转拨的工会会费中属于区级公会的

　　经费预算及建会筹划金。

　　(三)上级领导补贴收益指区级公会接到的上级领导公会补贴的账款。包含拨通补贴、重点补贴、超收补助、一对一帮扶补贴、慰问

　　补贴、抗灾补贴、别的补贴。

　　(四)政府补贴收益指各个市人民政府依照《工会法》和國家的相关規定给与公会的补贴账款。

　　(五)行政部门补贴收益指公会获得的所属单位行政部门层面依照《工会法》和國家的相关規定给与公会的补贴账款。

　　(六)工作收益指独立法人的公会附设机关事业单位上交的收益和非独立法人的附设机关事业单位的全面进步收益。

　　(七)长期投资指公会境外投资产生的损益。

　　(八)其他收入指公会除会费收入、拨缴经费预算收益、上级领导补贴收益、政府补贴收益、行政部门补贴收益、工作收益、项目投资收

　　益以外的各种收益。

　　第三十八条 各类收益应当具体发生额进账。

　　第七章 支 出

　　第三十九条　开支就是指公会为进行各项工作和主题活动所出现的各类资产消耗及损害。开支依照作用分成员工主题活动开支、维

　　权支出、业务流程开支、行政部门开支、资本性支出、补贴下属开支、事业支出、收益性支出。

　　(一)员工主题活动开支指公会为vip会员以及他员工进行文化教育、文体活动、宣传策划等主题活动产生的开支。

　　(二)消费者维权开支指公会立即用以保护员工利益的开支。

　　(三)业务流程开支指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作中产生的各种开支。

　　(四)行政部门开支指公会为行政工作、服务保障等产生的各类日常开支。

　　(五)资本性支出指公会从业工程建设、机器设备专用工具购买、大中型整修和网络信息购建而造成的具体开支。

　　(六)补贴下属开支指公会为处理下属工会会费不够或依据相关規定给与下属公会的各种补贴账款。

　　(七)事业支出指公会对独立法人的附设机关事业单位的补贴和非独立法人的附设机关事业单位的各种开支。

　　(八)收益性支出指各个公会除员工主题活动开支、消费者维权开支、业务流程开支、行政部门开支、资本性支出、补贴下属开支、事业支出

　　之外的各种开支。

　　第四十条 各类开支应当具体发生额进账。

　　第八章　财务会计报表

　　第四十一条　公会财务会计报表是体现各个公会经营情况、业务流程活动内容和预算执行结论的书面形式文档。公会财务会计报表是各个公会

　　领导干部、上级领导公会以及他财务会计报表使用人掌握状况，把握现行政策，指导工作的关键材料。

　　第四十二条　公会财务会计报表主要包含负债表、收入支出表和附表。

　　(一)负债表，是体现公会某一财务会计期终所有财产、债务和资产总额状况的表格。

　　(二)收入支出表，是体现公会某一会计年度所有收益、开支及盈余状况的表格。

　　(三)附表。附注应剖析表明公会预算执行状况及其公会在筹资、分派、应用、管理方法经费预算全过程中的考试成绩和问题，剖析影

　　响预算执行的缘故，经费预算收入支出变化发展趋势，明确提出整改措施、意见和提议。

　　第四十三条　公会财务会计报表分成本年度财务会计报表和中后期财务会计报表。以短于一个完全的会计期间的期内(如上半年度、一季度和

　　月度)编写的财务会计报表称之为中后期财务会计报表。本年度财务会计报表是以全部会计期间为前提编写的财务会计报表。

　　第四十四条　公会要承担对所在单位财务会计报表和下属公会申报的年度报告开展审批、核批和归纳工作中，按时向区级公会领导干部

　　和上级领导公会汇报区级公会预算执行状况。

　　第四十五条　财务会计报表要依据备案详细、核查准确无误的帐本纪录和其它相关数据资料编写，保证数据精确、具体内容详细、申报及

　　时。财务会计报表务必经财务主管工作人员和主要负责人审查盖章并加盖核查公司章后汇报。

　　第九章　附 则

　　第四十六条　公会填写会计记账凭证、备案会计凭证、管理方法公司电脑文件等，应当《会计基础工作规范》、《公司电脑文件管理方法

　　办法》等要求实行。

　　第四十七条 本规章制度从2019年1月1日起执行。

　　工会会计制度——会计分录和财务会计报表

　　第一部分 总表明

　　一、本规章制度统一要求公会会计分录的命名和序号，便于于编写会计记账凭证，登账，查看账务，推行电算化。本制

　　度已规范的一级学科和明细科目，不可减并、自主加设，不可随意变更学科名字，不用的学科可以不用。

　　二、各省部级公会可以按照须要自主加设未规范的明细科目，或将相对应管理权限受权给隶属下属公会。

　　三、工会在填写会计记账凭证、备案会计凭证时，理应填写会计分录的名字，或是与此同时填写会计分录的命名或序号，不可只

　　填写学科序号，不填写学科名字。

　　四、公会理应依据本规章制度相关财务会计报表的编写基本、编制依据、编写标准和办法的规定，给予真正、详细的财务会计报表。

　　公会不可违规，随便更改财务会计报表的编写基本、编制依据、编写标准和方式，不可任意更改本规章制度要求的财务会计报表

　　相关信息的财务会计规格。

　　第二一部分 会计分录名字和序号

　　编号 学科编号 名 称

　　一级学科 明细科目

　　一、财产类

　　1 101 货币资金

　　2 102 存款

　　3 111 零余额账户用款信用额度

　　4 112 财政局应退还信用额度

　　11201 财政直接支付

　　11202 财政授权支付

　　5 121 借出去款

　　6 131 应收款上级领导经费预算

　　13101 应收款上级领导补贴

　　13102 应收款上级领导转拨经费预算

　　13103 应收款建会筹划金

　　7 132 应收款下属经费预算

　　8 135 其他应收款

　　9 141 库存量物件

　　10 151 投 资

　　11 161 在建项目

　　12 162 固资

　　二、债务类

　　13 201 应付工资(退休费)

　　14 202 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇地区(单位)津贴补贴

　　15 203 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇别的工资收入

　　16 211 借入款

　　17 221 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算

　　18 222 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算

　　22201 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属补贴

　　22202 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属转拨经费预算

　　22203 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇建会筹划金

　　19 225 其他应收款

　　20 231 托管经费预算

　　三、资产总额类

　　21 301 固定不动股票基金

　　22 302 在建项目占有资产

　　23 311 基金投资

　　24 321 专用基金

　　32101 创收留成股票基金

　　32102 会计专用基金

　　32103 利益保证金

　　25 322 储备金

　　26 331 盈余

　　四、收益类

　　27 401 会费收入

　　28 402 拨缴经费预算收益

　　29 403 上级领导补贴收益

　　40301 拨通补贴

　　40302 重点补贴

　　40303 超收补助

　　40304 一对一帮扶补贴

　　40305 慰问补贴

　　40306 抗灾补贴

　　40307 别的补贴

　　30 404 政府补贴收益

　　31 405 行政部门补贴收益

　　32 406 工作收益

　　33 407 长期投资

　　34 408 其他收入

　　五、开支类

　　35 501 员工主题活动开支

　　50101 员工教育费用

　　50102 文娱活动费

　　50103 宣传活动费

　　50104 别的主题活动开支

　　36 502 消费者维权开支

　　50201 劳务关系融洽费

　　50202 福利费用

　　50203 法律援助中心费

　　50204 困难职工一对一帮扶费

　　50205 慰问费

　　50206 别的消费者维权开支

　　37 503 业务流程开支

　　50301 培训费用

　　50302 会议费

　　50303 外事办费

　　50304 重点业务费

　　50305 其他业务支出

　　38 504 行政部门开支

　　50401 福利待遇开支

　　50402 产品和业务开支

　　50403 对本人与家庭的补贴

　　50404 别的行政部门开支

　　39 505 资本性支出

　　50501 房子房屋建筑购建

　　50502 办公用品购买

　　50503 专业设备购买

　　50504 代步工具购买

　　50505 大中型整修

　　50506 网络信息购建

　　50507 别的资本性支出

　　40 506 补贴下属开支

　　50601 拨通补贴

　　50602 重点补贴

　　50603 超收补助

　　50604 一对一帮扶补贴

　　50605 慰问补贴

　　50606 抗灾补贴

　　50607 别的补贴

　　41 507 事业支出

　　42 508 收益性支出

　　第三一部分 会计分录使用说明书

　　一、资产类科目

　　第101号学科 货币资金

　　一、本学科计算公会的货币资金。

　　二、各个公会理应严格遵守国家相关支付结算的要求收入支出现钱。

　　三、货币资金的关键账务处理如下所示：

　　(一)从金融机构获取现钱，借记本学科，贷记“存款”学科;将资金转到金融机构，借记“存款”学科，贷记本科目

　　。

　　(二)因付款内部结构员工外出等缘故需要的现钱，借记“其他应收款”学科，贷记本科目;接到外出工作人员交还的旅差费剩

　　尾款并清算时，按具体取回的现钱，借记本学科，按应费用报销的额度，借记“行政部门开支”等相关学科，按具体借出去的现钱

　　，贷记“其他应收款”学科。

　　(三)因别的业务流程接到现钱，借记本学科，贷记相关学科;开支现钱，借记相关学科，贷记本科目。

　　四、本学科应设定“现钱日做账”，由会计工作人员依据收付款凭证，依照业务流程产生次序，逐笔备案，每日终结，应测算当

　　日的现钱工资总计数、开支总计数和盈余数，并将结余数与具体库存量数开展核查，保证应收款相符合。

　　五、有外钞的公会，依照换算后的RMB额度做账，并开设协助账备案外钞的货币、外汇额度、即期汇率、折

　　算后的RMB额度及由来简要说明等。

　　六、每日终结清算现钱收入支出、固定资产审计等发觉的现钱紧缺或溢余，理应立即查证缘故，并依据管理员权限，须经审批后，

　　在期未结帐前处理完毕：

　　(一)若为现钱紧缺，属于应由责任者等赔付的一部分，借记“其他应收款”学科，贷记本科目;属于没法查清的别的原

　　因的一部分，借记“收益性支出”学科，贷记本科目。

　　(二)若为现钱溢余，属于应付款给相关工作人员或部门的一部分，借记本学科，贷记“其他应收款”学科;属于没法查清的

　　别的因素的一部分，借记本学科，贷记“其他收入”科目。

　　七、本课程期终借方余额，体现公会具体拥有的货币资金。

　　第102号学科 存款

　　一、本学科计算公会存进金融机构或其它银行的各种各样账款。包含活期储蓄、存定期等。

　　二、公会可以依据实际情况在大学本科目下设定经费预算集中化户等明细科目。设定经费预算集中化户的公会，理应先在经费预算集中化户中归

　　集工会会费，再按照规定将属于区级公会的经费预算转到区级公会基本账户，属于上级领导或下属公会的经费预算上交上级领导公会或转拨下

　　级工会。

　　三、公会理应严格遵守国家相关电子支付办法的要求，恰当地申请办理存款收入支出清算。

　　四、存款的关键账务处理如下所示：

　　(一)将资金转到金融机构，借记本学科，贷记“货币资金”学科。从金融机构获取现钱，借记“货币资金”学科，贷记本科目

　　。

　　(二)根据银行转帐方法获得工会会费，借记本学科，贷记“拨缴经费预算收益”、“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算”、“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算”

　　学科。

　　根据银行转帐方法获得有关收益，借记本学科，贷记“上级领导补贴收益”、“政府补贴收益”、“行政部门补贴收益”、“事

　　业收入”、“长期投资”等学科。

　　(三)根据银行转帐形式付款各类开支，借记“员工主题活动开支”、“消费者维权开支”、“业务流程开支”、“行政部门开支”、“资

　　天性开支”、“补贴下属开支”、“事业支出”等学科，贷记本科目。

　　(四)接到的银行存款利息，借记本学科，贷记“其他收入”科目。

　　五、各个公会应按开户行、储蓄类型各自设定“存款日做账”，由会计工作人员依据收付款凭证，依照业务流程的产生顺

　　序逐笔备案，每日终结应长出账户余额。“存款日做账”应定时与银行对账，最少每月核查一次，若有差值，应编写“

　　存款余额调节表”，调整相符合。

　　六、本课程期终借方余额，体现公会具体存有金融机构或其它银行的账款。

　　第111号学科 零余额账户用款信用额度

　　一、本学科计算在实施财政局财政管理制度改革创新示范点的地域，公会依据行政机关批复的用款方案接到的、并未使用的零余

　　额帐户用款信用额度。

　　二、零余额账户用款额度的关键账务处理如下所示：

　　(一)在财政授权支付方法下，接到代理商金融机构转入的“授权支付到账通知书”时，依据通知书所列金额，借记本学科，

　　贷记“政府补贴收益”学科。具体产生开支时，借记“消费者维权开支”、“行政部门开支”、“资本性支出”等学科，贷记大学本科

　　目。

　　(二)从零余额账户获取现钱时，借记“货币资金”学科，贷记本科目。

　　(三)本年度终结，依据代理商金融机构给予的回单作销户信用额度的有关账务处理，借记“财政局应退还信用额度——财政授权支付”

　　学科，贷记本科目。假如公会年度财政授权支付费用预算指标值数超过零余额账户用款信用额度下发数，借记“财政局应退还信用额度

　　——财政授权支付”学科，贷记“政府补贴收益”学科。

　　下今年初，依据代理商金融机构给予的金额修复到账通知书作有关修复信用额度的账务处理，借记本学科，贷记“财政局应退还信用额度—

　　—财政授权支付”学科。假如下本年度接到行政机关批复的上年底下发零余额账户用款信用额度，借记本学科，贷记“财政局应

　　退还信用额度——财政授权支付”学科。

　　三、本课程期终借方余额，体现公会并未支用的零余额账户用款信用额度。本学科年底应无账户余额。

　　第112号学科 财政局应退还信用额度

　　一、本学科计算推行国库集中支付的公会年尾应收款财政局下本年度退还的资产信用额度。

　　二、本学科应设定2个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，开展清单计算。

　　三、财政局应退还信用额度的关键账务处理如下所示：

　　(一)财政直接支付年结束余资产的账务处理

　　本年度终结，依据年度财政直接支付费用预算指标值数与当初财政直接支付具体开支数的差值，借记本学科(财政直接支付)

　　，贷记“政府补贴收益”学科。

　　下本年度修复财政直接支付信用额度后，产生具体开支时，借记“消费者维权开支”、“行政部门开支”、“资本性支出”等学科，贷记

　　本科目(财政直接支付)。

　　(二)财政授权支付年结束余资产的账务处理

　　本年度终结，依据代理商金融机构给予的回单销户信用额度，实际账务处理参照“零余额账户用款信用额度”。下本年度今年初依据代理商银

　　行给予的金额修复到账通知书恢复信用额度，实际账务处理参照“零余额账户用款信用额度”。

　　四、本课程期终借方余额，体现公会应收款财政局下本年度退还的资产信用额度。

　　第121号学科 借出去款

　　一、本学科计算公会因开展工作或发展趋势工运工作的须要而出出借别的公会或工会所在单位的账款。

　　二、本学科应按贷款企业设定明细帐。

　　三、借出去款的关键账务处理如下所示：

　　(一)借出去账款时，借记本学科，贷记“存款”等学科。

　　(二)取回贷款时，借记“存款”等学科，贷记本科目。

　　(三)贷款逾期三年以上、因贷款企业缘故并未撤回的借出去款，须经准许评定的确不能取回，或是须经准许评定不会再规定借

　　款企业还贷的，转到有关开支学科，借记“补贴下属开支”、“事业支出”等学科，贷记本科目。

　　四、各个公会解决借出去款严控，完善办理手续，立即清除，不可长期性倒帐。

　　五、本课程期终借方余额，体现公会并未撤回的借出去账款。

　　第131号学科 应收款上级领导经费预算

　　一、本学科计算公会应收款未收的上级领导公会应拨款(或转拨)工会会费、建会筹划金有补贴。

　　二、公会可以按照要在大学本科目下设定下列明细科目：

　　13101 应收款上级领导补贴：计算上级领导公会应拨款给区级公会的拨通、重点和超收等补贴收益。

　　13102 应收款上级领导转拨经费预算：计算上级领导公会选用税收代办、财政局划转的方式上缴工会会费的，上缴的额度中应划拨给区级

　　公会的一部分。

　　13103 应收款建会筹划金：计算上级领导公会选用税收代办、财政局划转的方式上缴建会筹划金的，上缴的额度中应划拨给区级

　　公会的一部分。

　　三、应收款上级领导经费预算的关键账务处理如下所示：

　　(一)依据上级领导公会拨通、重点和超收等补贴通知中的相应额度，借记本学科(应收款上级领导补贴)，贷记“上级领导补贴收益

　　”学科有关明细科目。

　　接到上级领导公会拨来的拨通、重点和超收等补贴时，借记“存款”学科，贷记本科目(应收款上级领导补贴)。

　　(二)依据上级领导工会会费转拨通知中的相应额度，借记本学科(应收款上级领导转拨经费预算)，按照规定属于区级公会的一部分，贷

　　记“拨缴经费预算收益”学科，按照规定应转拨下属公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算——面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属转拨经费预算”学科。

　　接到上级领导公会转拨的工会会费时，借记“存款”学科，贷记本科目(应收款上级领导转拨经费预算)。

　　(三)依据上级领导公会相关建会筹划金转拨通知中的额度，借记本学科(应收款建会筹划金)，按照规定属于区级公会的一部分

　　，贷记“拨缴经费预算收益”，按照规定应转拨下属公会或需退还给筹建企业公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算——面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇建会

　　筹划金”等学科。

　　接到上级领导公会转拨的建会筹划金时，借记“存款”学科，贷记本科目(应收款建会筹划金)。

　　四、本课程期终借方余额，体现公会应收款未收的上级领导经费预算、建会筹划金有补贴。

　　第132号学科　应收款下属经费预算

　　一、本学科计算公会按照规定应收款下属公会的上交工会会费和建会筹划金。

　　二、公会可以按照要在大学本科目下设定应收款经费预算、应收款建会筹划金等明细科目。

　　三、应收款下属经费预算的关键账务处理如下所示：

　　(一)依据下属工会会费上缴报告书中的相应额度，借记本学科，按照规定属于区级公会的一部分，贷记“拨缴经费预算收益”

　　学科，按照规定应上交上级领导公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算”学科。

　　(二)接到下属公会的上交经费预算时，借记“存款”学科，贷记本科目。

　　四、本课程期终借方余额，体现年底应收款未收的下属公会上交经费预算。

　　第135号学科 其他应收款

　　一、本科目计算公会除应收款各个部门经费预算之外的别的应收款及暂付账款。

　　二、本学科应按借款人设定明细帐，开展清单计算。

　　三、其他应收款的关键账务处理如下所示：

　　(一)产生别的应收款及暂付账款，借记本学科，贷记“货币资金”、“存款”等学科。

　　清算取回或销账转列开支时，按取回的额度，借记“货币资金”、“存款”等学科，按纳入开支的额度，借记相关

　　开支学科，按清算总金额，贷记本学科。

　　(二)贷款逾期三年以上、因借款人缘故并未撤回的其他应收款，须经准许评定的确不能回收的，应做为呆帐立即开展帐务

　　解决，借记“收益性支出”学科，贷记本科目。

　　销账的呆帐，应保存备查账簿中备案。

　　已销账呆帐再次取回的，依照真实得到的账款，借记“存款”学科，贷记“其他收入”科目。

　　四、各个公会解决别的应收款及暂付账款严控，完善办理手续，立即清除，不可长期性倒帐。

　　五、本课程期终借方余额，体现并未撤回的别的应收款及暂付账款。

　　第141号学科 库存量物件

　　一、本学科计算公会获得的将在日常主题活动中消耗的原材料、物件及达不上固资规范的专用工具、器材等。

　　二、本学科应按库存量物件的类型、产品名设定明细帐，并依据出入库单逐笔计算。

　　三、库存量物件的关键账务处理如下所示：

　　(一)购买物件时，借记本学科，贷记“存款”等学科。

　　(二)申领物件时，借记“员工主题活动开支”、“消费者维权开支”、“行政部门开支”等学科，贷记本科目。

　　四、库存量物件每一年最少汇总一次，盘盈盘亏、盘亏或损毁、毁损应查清缘故，按照规定流程准许后妥善处理。

　　(一)产生盘盈盘亏的，借记本学科，贷记“其他收入”科目。

　　(二)盘亏的库存量物件，依照账面净值，借记“收益性支出”学科，贷记本科目。

　　损毁、毁损的库存量物件，依照库存量物件账面净值扣减可以回收的保险赔偿和过错人的赔付等后的额度，借记“收益性支出

　　”学科，按库存量物件账面净值，贷记本学科，依照可以回收的保险赔偿和过错人赔付等，借记“货币资金”、“金融机构存

　　款”、“其他应收款”等学科。

　　五、本课程期终借方余额，体现并未应用的库存量物件的具体使用价值。

　　第151号学科 投 资

　　一、本科目计算公会依照国家相关法律法规、行政规章和公会的相应要求，以流动资产、实体财产等方法向别的部门的项目投资

　　。

　　二、本学科可按项目投资类型、项目投资企业等设定明细帐，开展清单计算。

　　三、项目投资的关键账务处理如下所示：

　　(一)获得项目投资时：

　　1.购买国债券等债卷，借记本学科，贷记“存款”等学科;与此同时，借记“盈余”学科，贷记“基金投资”学科。

　　2.以流动资产对外开放开展股权投资基金，借记本学科，贷记“存款”等学科;与此同时，借记“盈余”学科，贷记“基金投资

　　”学科。

　　3.以固资对外开放开展股权投资基金，按固资的参考价等，借记本学科，贷记“基金投资”学科;与此同时，按投出去固定不动资

　　产的账目原值，借记“固定不动股票基金”学科，贷记“固资”学科。

　　4.以库存量物件对外开放开展股权投资基金，按库存量物件的参考价等，借记本学科，按库存量物件帐面价值，贷记“库存量物件”学科

　　，按参考价等与帐面价值的差值，借记或贷记“基金投资”学科;与此同时，按库存量物件的帐面价值，借记“盈余”学科，

　　贷记“基金投资”学科。

　　(二)具体接到贷款利息、股利分配等长期投资时，借记“存款”等学科，贷记“长期投资”学科。

　　(三)项目投资取回时，依照真实得到的工程款，借记“存款”学科，依照大学本科目地帐面价值，贷记本学科，依照其差值

　　，贷记或借记“长期投资”学科。与此同时借记“基金投资”学科，贷记“盈余”学科。

　　(四)项目投资发生损害,须经准许评定的确不能回收的，借记“基金投资”学科，贷记本科目。

　　已经销账的项目投资呆帐，保存备查账簿，对项目投资出错者要追查责任。

　　已经销账的项目投资呆帐，再次取回的，借记“存款”等学科，贷记“其他收入”科目。取回实体的，需再次开展评定

　　，按投资性房地产进账。

　　四、本课程期终借方余额，体现公会拥有项目投资的额度。

　　第161号学科 在建项目

　　一、本学科计算公会开展在建项目所出现的具体开支。

　　二、本学科可按实际建筑项目设定明细科目，开展清单计算。

　　三、在建项目的关键账务处理如下所示：

　　(一)预付款工程进度款时，依照具体支出的额度，借记本学科，贷记“在建项目占有资产”学科，与此同时借记“资本性支出”

　　学科，贷记“存款”学科。

　　(二)工程项目竣工时，借记“固资”学科，贷记本科目，与此同时借记“在建项目占有资产”学科，贷记“固定不动股票基金”科

　　目。

　　四、大学本科目地期终借方余额，体现公会并未竣工的各类在建项目产生的具体开支。

　　第162号学科 固资

　　一、本学科计算公会有着或调节的各类固定资产原值。

　　二、公会应设定固资明细帐，按类型、产品名开展清单计算。

　　三、固资的关键账务处理如下所示：

　　(一)购买、有偿服务加入固资，借记“资本性支出”等学科，贷记“存款”等学科，与此同时借记本学科，贷记“固

　　定股票基金”学科。

　　(二)自主修建固资，产生基本建设开支时，借记“在建项目”学科，贷记“在建项目占有资产”学科，与此同时借记“资

　　天性开支”学科，贷记“存款”学科。工程项目竣工时，借记本学科，贷记“在建项目”学科，与此同时借记“在建项目占

　　用资产”学科，贷记“固定不动股票基金”学科。

　　(三)无尝加入、接受捐赠固资，借记本学科，贷记“固定不动股票基金”学科。

　　(四)以固资对外开放开展股权投资基金，按固资的参考价等，借记“项目投资”学科，贷记“基金投资”学科;与此同时，按

　　投出固资的账目原值，借记“固定不动股票基金”学科，贷记本科目。

　　(五)出售固定资产，按账目原值，借记“固定不动股票基金”学科，贷记本科目，获得的收益扣除有关开支后的净收益，借记“

　　存款”等学科，贷记“其他收入”科目。

　　四、固资每一年务必汇总一次，对盘盈盘亏、盘亏、损毁或毁损的，财产监管单位理应查清缘故，写下书面报告，按

　　要求须经准许评定后立即开展账务处理，与此同时将相关状况在财务会计报表表明中进行公布。

　　(一)盘盈盘亏的固资，借记本学科，贷记“固定不动股票基金”学科。

　　(二)盘亏的固资，按账目原值，借记“固定不动股票基金”学科，贷记本科目。

　　(三)损毁、报废的固资，按账目原值，借记“固定不动股票基金”学科，贷记本科目。与此同时，按清除流程中得到的收益，

　　借记“货币资金”、“存款”等学科，按清除流程中产生的开支，贷记“货币资金”、“存款”等学科，按清

　　理净利润(或净开支)，贷记“其他收入”学科或借记“收益性支出”学科。

　　五、公会可以安装专业的协助账纪录各类固资的原值、购买时长、预估使用年限、应计提折旧(一般选用直线法计

　　提折旧费)、固定资产净值等。

　　六、本课程期终借方余额，体现固资的原值。

　　二、负债类科目

　　第201号学科 应付工资(退休费)

　　一、本学科计算向本企业员工下发的薪水或退休费。

　　二、公会可以按照要在大学本科目下设定在职员工、离休人员、退休职工等明细科目。

　　三、应付工资(退休费)的关键账务处理如下所示：

　　具体发放工资(退休费)时，借记“行政部门开支”等学科，贷记本科目;与此同时，借记本学科，贷记“存款”、“零

　　账户余额帐户用款信用额度”等学科。

　　四、本课程期终借贷方一般无账户余额。

　　第202号学科 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇地区(单位)津贴补贴

　　一、本学科计算向本企业员工下发的各种地区(单位)津贴补贴。

　　二、公会可以按照要在大学本科目下设定在职员工、离休人员、退休职工等明细科目。

　　三、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇地区(单位)津贴补贴的关键账务处理如下所示：

　　具体派发地区(单位)津贴补贴时，借记“行政部门开支”等学科，贷记本科目;与此同时，借记本学科，贷记“存款”、

　　“零余额账户用款信用额度”等学科。

　　四、本课程期终借贷方一般无账户余额。

　　第203号学科 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇别的工资收入

　　一、本学科计算向本企业员工派发除“201应付工资(退休费)”和“202面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇地区(单位)津贴补贴”之外的别的个

　　人收益。

　　二、公会可以根据必须在大学本科目下设定在职员工、离休人员、退休职工等明细科目。

　　三、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇别的工资收入的关键账务处理如下所示：

　　具体派发别的工资收入时，借记“行政部门开支”等学科，贷记本科目;与此同时，借记本学科，贷记“存款”、“零账户余额

　　帐户用款信用额度”等学科。

　　四、本课程期终借贷方一般无账户余额。

　　第211号学科 借入款

　　一、本科目计算公会借入的账款。

　　二、借入款的关键账务处理如下所示：

　　(一)产生借入款时，借记“存款”学科，贷记本科目。

　　(二)偿还贷款时，借记本学科，贷记“存款”等学科。

　　三、本课程期终贷方余额，体现公会并未归还的借入款项。

　　第221号学科 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算

　　一、本学科计算公会按照规定应上交的工会会费及建会筹划金。

　　二、公会可以按照要在大学本科目下设定应上交经费预算、应上交建会筹划金等明细科目。

　　三、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算的关键账务处理如下所示：

　　(一)应上交经费预算的解决

　　接到工会会费，按下属工会会费上缴报告书中的相应额度或具体得到的总额度，借记“应收款下属经费预算”、“存款”

　　等学科，按照规定属于区级公会的一部分，贷记“拨缴经费预算收益”学科，按照规定应上交上级领导公会的一部分，贷记本学科，按规

　　定应转拨下属公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算——面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属转拨经费预算”学科。

　　事实上缴工会会费时，借记本学科，贷记“存款”学科。

　　(二)应上交建会筹划金的解决

　　接到建会筹划金，按现实得到的总额度，借记“存款”学科，按照规定属于区级公会的一部分，贷记“拨缴经费预算收益”

　　学科，按照规定应上交上级领导公会的一部分，贷记本学科，按照规定应转拨下属公会或需退还筹建企业公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇

　　下属经费预算——面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇建会筹划金”学科。

　　事实上缴上级领导公会的经费预算，借记本学科，贷记“存款”学科。

　　四、本课程期终贷方余额，体现公会应交上级领导但并未上交的经费预算。

　　第222号学科 面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算

　　一、本学科计算公会面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属公会的各类补贴及其应转拨下属公会的工会会费和建会筹划金。

　　二、公会可以按照要在大学本科目下设定下列明细科目：

　　22201面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属补贴：计算公会应拨款给下属公会的拨通、重点和超收等各类补贴。

　　22202面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属转拨经费预算：计算公会选用税收代办、财政局划转的方式上缴工会会费的，上缴的额度中应划拨给下属公会作

　　为下属公会拨缴经费预算收益的一部分。

　　22203面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇建会筹划金：计算公会选用税收代办、财政局划转的方式上缴建会筹划金的，上缴的额度中应划拨给下属公会作

　　为下属公会拨缴经费预算收益的部位和需退还给筹建企业公会的一部分。

　　三、面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属经费预算的关键账务处理如下所示：

　　(一)区级公会年底结算对下属公会的补贴时，依据补贴通知中的相应额度，借记“补贴下属开支”学科，贷记本科目

　　(面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属补贴)。

　　第二年，具体拨款补贴时，借记本学科(面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属补贴)，贷记“存款”学科。

　　(二)选用税收代办、财政局划转方法上缴工会会费的：

　　1.区级公会根据税务代办、行政机关划转的工会会费，按现实得到的总额度，借记“存款”学科，按照规定属于

　　区级公会的一部分，贷记“拨缴经费预算收益”学科，按照规定应上交上级领导公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算”学科，按照规定应

　　转拨下属公会的一部分，贷记本学科(面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属转拨经费预算)。

　　具体转拨下属工会会费，借记本学科，贷记“存款”学科。

　　2.区级公会接到上级领导公会根据行政机关划转、税务代办的工会会费，按上级领导工会会费转拨通知中的数额或具体接到

　　的总额度，借记“应收款上级领导经费预算——应收款上级领导转拨经费预算”、“存款”学科，按照规定属于区级公会的一部分，贷记“拨

　　缴经费预算收益”学科，按照规定应转拨下属公会的一部分，贷记本学科(面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇下属转拨经费预算)。

　　具体转拨下属公会的经费预算，借记本学科，贷记“存款”学科。

　　(三)选用税收代办、财政局划转方法扣除建会筹划金的：

　　1.区级公会根据税务代办、行政机关划转的建会筹划金，按现实得到的总额度，借记“存款”学科，按照规定属

　　于区级公会的一部分，贷记“拨缴经费预算收益”学科，按照规定应上交上级领导公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算”学科，按照规定

　　应转拨下属公会或需退还给筹建企业公会的一部分，贷记本学科(面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇建会筹划金)。

　　2.区级公会接到上级领导公会根据行政机关划转、税务代办的建会筹划金，按上级领导公会相关建会筹划金转拨通知中的金

　　额或具体得到的总额度，借记“应收款上级领导经费预算——应收款建会筹划金”、“存款”学科，按照规定属于区级公会的一部分

　　，贷记“拨缴经费预算收益”学科，按照规定应转拨下属公会或需退还给筹建企业公会的一部分，贷记本学科(面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇建会筹划金

　　)。

　　3.针对必须退还基层公会的建会筹划金，借记本学科，贷记“存款”学科。

　　4.针对不需退还基层的建会筹划金，借记本学科，按照规定属于区级公会的一部分，贷记“拨缴经费预算收益”学科，要求

　　应上交上级领导公会的一部分，贷记“面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇上级领导经费预算”学科。

　　四、本课程期终贷方余额，体现应拨款下属但并未拨款的经费预算。

　　第225号学科　其他应收款

　　一、本学科计算公会除面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇各个部门经费预算以外的别的面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇及暂存款项。

　　二、本学科应按另一方企业或个人中心明细帐，开展清单计算。

　　三、其他应收款的关键账务处理如下所示：

　　产生别的面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇及暂存款项，借记“货币资金”、“存款”等学科，贷记本科目。付款货款时，借记本学科，贷记“

　　存款”等学科。

　　四、本课程期终贷方余额，体现并未付款的别的面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇及暂存款项。

　　第231号学科 托管经费预算

　　一、本学科计算党团组织及企业行政委托公会托管的、有特定主要用途的、不属于公会收益的经费预算，如托管的团费、团费、

　　员工互助金等。

　　二、本学科应按拨入托管经费预算的新项目或企业设定明细帐。

　　三、接到托管的经费预算时，借记“存款”学科，贷记本科目，具体开支时，借记本学科，贷记“存款”学科。

　　四、本课程期终贷方余额，体现并未应用的托管经费预算。

　　三、净资产类科目

　　第301号学科 固定不动股票基金

　　一、本学科计算公会购买、加入、修建、盘盈盘亏、接受捐赠固资所生成的股票基金，及其拆卸、盘亏、损毁、捐献固定不动资

　　产等缘故降低的固定不动股票基金。

　　二、固定不动股票基金的关键账务处理如下所示：

　　(一)固定不动股票基金提升：

　　1.购买、有偿服务加入固资，借记“固定资产”学科，贷记本科目，与此同时借记“资本性支出”等学科，贷记“存款

　　”等学科。

　　2.自主修建固资，产生基本建设开支时，借记“在建项目”学科，贷记“在建项目占有资产”学科，与此同时借记“资本性

　　开支”学科，贷记“存款”学科。工程项目竣工时，借记“固资”学科，贷记“在建项目”学科，与此同时借记“新建

　　工程项目占有资产”学科，贷记本科目。

　　3.无尝加入、接受捐赠固资，借记“固定资产”学科，贷记本科目。

　　4.盘盈盘亏的固资，借记“固定资产”学科，贷记本科目。

　　(二)固定不动股票基金降低：

　　1.有偿服务调成、售卖的固资，按账目原值，借记本学科，贷记“固资”学科;获得的收益扣除有关开支后的净收益

　　，借记“存款”等学科，贷记“其他收入”科目。

　　2.损毁、报废的固资，按账目原值，借记本学科，贷记“固资”学科。与此同时，按清除流程中得到的收益，借记

　　“货币资金”、“存款”等学科，按清除流程中产生的开支，贷记“货币资金”、“存款”等学科，按清除净

　　收益(或净开支)，贷记“其他收入”学科或借记“收益性支出”学科。

　　3.以固资对外开放开展股权投资基金，按固资的参考价等，借记“项目投资”学科，贷记“基金投资”学科;与此同时，按投出去

　　固资的账目原值，借记本学科，贷记“固资”学科。

　　4.盘亏的固资，按账目原值，借记本学科，贷记“固资”学科。

　　三、本课程期终贷方余额，体现公会有着的固定不动股票基金总价值。

　　第302号学科 在建项目占有资产

　　一、本学科计算公会在建项目竣工前总计占有的资产。

　　二、本学科可按实际建筑项目设定明细科目，开展清单计算。

　　三、在建项目占有资产的关键账务处理如下所示：

　　(一)预付款工程进度款时，依照具体支出的额度，借记“资本性支出”学科，贷记“存款”学科，与此同时借记“在建项目

　　”学科，贷记本科目。

　　(二)工程项目竣工时，借记“固资”学科，贷记“在建项目”学科，与此同时借记本学科，贷记“固定不动股票基金”学科。

　　四、大学本科目地期终借方账户余额，体现公会并未竣工的各类在建项目产生的总计具体开支。

　　第311号学科　基金投资

　　一、本学科计算公会境外投资占有的股票基金。

　　二、基金投资的关键账务处理如下所示：

　　(一)基金投资提升

　　1.购买国债券等债卷，借记“项目投资”学科，贷记“存款”等学科;与此同时，借记“盈余”学科，贷记本科目。

　　2.以流动资产对外开放开展股权投资基金，借记“项目投资”学科，贷记“存款”等学科;与此同时，借记“盈余”学科，贷记大学本科

　　目。

　　3.以库存量物件对外开放开展股权投资基金。对外开放投出库存量物件，按库存量物件的参考价等，借记“项目投资”学科，按库存量物件账目价

　　值，贷记“库存量物件”学科，按参考价与帐面价值的差值，借记或贷记本学科;与此同时，按库存量物件的帐面价值，借记“

　　盈余”学科，贷记本科目。

　　4.以固资对外开放开展股权投资基金，按固资的参考价等，借记“项目投资”学科，贷记本科目;与此同时，按投出去固资的

　　账目原值，借记“固定不动股票基金”学科，贷记“固资”学科。